УИД 51RS0007-01-2023-000512-36

Адм.дело № 2а-558/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Верхуша Н.Л.

при помощнике судьи Ватуля Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2021 года, в которой подлежащий уплате в бюджет налог на доход физических лиц (далее НДФЛ) за 2021 года составил 650000 рублей (за 1 квартал в сумме 32146 рублей, за полугодие - 617854 рубля). Сумма НДФЛ за 2021 года налогоплательщиком своевременно не уплачена, в связи с чем, в его адрес направлено требование об уплате налога № <.....> от 04.08.2022. Налогоплательщик частично погасил задолженность по НДФЛ за 2021 год, остаток задолженности по НДФЛ за 2021 года по состоянию на 29.01.2021 составляет 601854 рубля. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, по заявлению налогового органа мировой судья вынес судебный приказ от 06.10.2022 по делу № 2а-6229/2022 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2021 года, который по возражениям ФИО1 отменен определением мирового судьи от 01.11.2022.

Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 601854 рубля 00 копеек и государственную пошлину.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования не оспаривает, указывая, что им принимаются меры для скорейшего погашения задолженности, представил платежное поручение о частичной оплате налога.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица производят отчисление и уплату налога исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Указанные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 названного кодекса.

Пунктами 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (п.п. 6 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.53 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, исходя из п.п. 1-3 указанной статьи, исчисление и уплату налога производят налогоплательщики: адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ пункт 3 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен абзацем о том, что если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно. Данные положения статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года.

Пунктом 5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом УФНС России по Мурманской области от 19 апреля 2019 года №04-02/64@ «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателем и физических лиц на территории Мурманской области с 30 апреля 2019 года переданы из ИФНС России по г.Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области в Межрайонную ИФНС России №9 по Мурманской области.

Приказом ФНС России от 13 мая 2022 года № ЕД-7-4/396@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области», ИФНС по г. Мурманску, Межрайонные ИФНС России № 1,2,5,7,8 и 9 по Мурманской области с 29 августа 2022 года реорганизованы, путем присоединения к УФНС России по Мурманской области. При переходе на двухуровневую систему управления все функции реорганизуемых инспекций возложены на УФНС России по Мурманской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности инспекций.

Согласно общедоступным сведениям с сайта Министерства юстиции РФ ФИО1 имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет №9, и состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на доходы. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 НК РФ.

28 июля 2022 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ по уплате авансовых платежей за первый квартал в сумме 32146 рублей, за полугодие – 617854 рубля, исчисленных им самостоятельно, при общей сумме доходов за 2021 год 7330917 рублей, сумме налоговых вычетов 278114 рублей 46 копеек и налоговой базе для исчисления налога 7052802 рубля 54 копейки.

Между тем, исчисленная налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая перечислению в бюджет, им не уплачена.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Аналогичное требование предусмотрено п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Наличие задолженности по уплате НДФЛ за 2021 год послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год № 6705 от 04.08.2022 в срок до 02.09.2022. Требование получено налогоплательщиком 09.08.2022 в личном кабинете налогоплательщика, но в добровольном порядке им не исполнено в полном объеме.

В связи с частичным погашением задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, остаток недоимки налогоплательщика по НДФЛ за 2021 год составил 601854 рубля.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что 06 октября 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка №2 Апатитского судебного района Мурманской области - мировым судьей судебного участка №3 Апатитского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу физических лиц за 2021 год.

На основании поданных налогоплательщиком возражений определением мирового судьи судебного участка №2 Апатитского судебного района Мурманской области от 01 ноября 2022 года судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился 17 февраля 2023 года.

Следовательно, установленные законодательством сроки для обращения в суд административным истцом соблюдены.

Руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства, проверив соблюдение налоговым органом срока направления требования, правильность исчисления размера недоимки по налогу, соблюдения срока на обращение в суд, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа.

Представленное ФИО1 платежное поручение №4 от 04.04.2023 о частичном погашении налоговой задолженности в размере 25000 рублей не свидетельствует о необоснованности требований административного истца в заявленном размере, поскольку платеж произведен административным ответчиком после возбуждения данного административного дела и в настоящее время относится к разряду невыясненных поступлений.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств тому, что административный ответчик освобожден от уплаты налогов, суду не представлено.

Поскольку исковые требования УФНС по Мурманской области подлежат удовлетворению на общую сумму 601854 рубля 00 копеек, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 9218 рублей 54 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<.....>), проживающего по адресу: <.....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 601854 рубля (шестьсот одну тысячу восемьсот пятьдесят четыре) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 9218 (девять тысяч двести восемнадцать) рублей 54 копейки.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Верхуша