Решение по делу № 2А-1182/2023 от 13.06.2023

УИД: 68RS0004-01-2023-001249-81

№ 2а-1182/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2023 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршина О.А.,

при секретаре Пирожкове С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что в 2020 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 1, 61, цена при продаже доли <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с суммой исчисленного налога к уплате <данные изъяты> руб.

На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г.

В результате камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 занизила к уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за 2020 г. на <данные изъяты> руб.

С учетом имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (1 000 000*1/2), для жилых, домов, квартир, садовых домов, земельных участков или их долей, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.)х13%. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. составляет 9 полных и 1 неполный месяц.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 30%).

ФИО1 произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., из которых уплачено ДД.ММ.ГГГГ – 49 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2020 г. ФИО1 в размере <данные изъяты> руб. не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 г. составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 20%).

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г. ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма налога административным ответчиком не уплачена, налоговым органом на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-73/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по НДФЛ. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила суд.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Рассматриваемый административный иск поступил в Тамбовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В ст. 217 НК РФ определены доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп.1 п.2 вышеуказанной статьи, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Судом установлено, что согласно представленной ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. ею был получен доход в размере <данные изъяты> рублей от продажи ? доли в праве общей долевой собственности на квартиры.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в 2020 г. была продана ? доли имущества (квартиры), расположенной по адресу: <адрес>. Данное имущество находилось в собственности менее 3 лет (право собственности возникло по дарению ДД.ММ.ГГГГ ) и соответственно доход от его продажи подлежит декларированию в соответствии со ст. 229 НК РФ.

Так, при продаже ? доли имущества (квартиры), сумма налога на доход физических лиц за 2020 г. составляет <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты> руб) X 13 %. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г. 15.07. 2021 г.

В установленный законом срок задолженность по НДФЛ налогоплательщиком оплачена не была, в связи с чем должнику на основании п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В результате нарушения пп.3 п.32 ст. 220 НК РФ предусмотрена ответственность согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, в соответствии с которой неуплата (неполная уплата) налога в результате занижения налогооблагаемой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога ( <данные изъяты> руб. х 20% = <данные изъяты> руб.).

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год составляет <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением суммы налога в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком и вступило в законную силу.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, арифметически верен и не вызывает сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, суду административным ответчиком не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по <адрес> освобождено от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – <адрес> подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <адрес> проживающей по адресу: <адрес> <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья - О.А. Паршина