Дело № 2а-39/2023

УИД 39RS0009-01-2022-001308-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Кехян А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая имеет в собственности объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов за налоговый период 2020 год в общем размере 28834 руб., направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 1.09.2021 с содержанием расчета налога, по сроку уплаты 1.12.2021. В установленный срок транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пеней, срок исполнения требования – 15.02.2022. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться к мировому судье. 25.03.2022 и.о.мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского района вынес судебный приказ в отношении ФИО1, который на основании представленных административным ответчиком возражений был отменен определением от 3.06.2022. Задолженность по налогам до настоящего времени ФИО1 не погашена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 28834 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание представила чеки об уплате ею задолженности и пени по налогам и просила отказать Инспекции в заявленных требованиях.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности, также просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, его представителя, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

Автомобиль грузовой <данные изъяты>, гос.рег.знак № 2008 года выпуска, дата регистрации владения 7.09.2010, дата прекращения владения – 28.08.2020;

Автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, 2009 года выпуска, дата регистрации владения - 25.05.2018, дата прекращения владения – 18.02.2021;

- жилой дом, адрес: <адрес>, КН №, площадь 246.80, дата регистрации права 25.01.2007;

- индивидуальный жилой дом, по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 129,50 кв.м., дата регистрации права - 06.03.2018, дата прекращения владения - 20.03.2020;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1500, дата регистрации права 26.01.2011, дата прекращения владения – 20.03.2020;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 39:02:080003:125, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 19.11.2019;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 39:02:080003:126, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 06.06.2014;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 39:02:010012:23, площадью 1000 кв.м, дата регистрации права 01.11.2002;

- земельный участок, по адресу: <адрес> с кадастровым номером 39:02:000000:1195, площадью 2500 кв.м, дата регистрации трава 29.06.2015;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 288 кв.м, дата регистрации права 18.08.2014;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2102 кв.м, дата регистрации права 22.11.2017, дата прекращения владения – 22.11.2017;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 336 кв.м, дата регистрации права 7.02.2020.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено почтовой корреспонденцией (почтовый реестр № от 27.09.2021) налоговое уведомление № от 1.09.2021 с содержанием расчета транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 1.12.2021.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.12.2021, которое направлено налогоплательщику и получено 3.01.2022. срок исполнения требования 15.02.2022.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о.мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 25.03.2022 вынес судебный приказ в отношении ФИО1, который в связи с поступлением от ФИО1 возражений отменен 3.06.2022.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, из представленных административным ответчиком платежных документов усматривается, что ФИО1 25.02.2022 произведена оплата за налоговый период 15.02.2022 следующих сумм (налоговый платеж): 216,02 руб., 251,00 руб., 4689,00 руб.; 27.02.2022 произведена оплата транспортного налога в сумме 32000,00 рублей; 09.03.2022 произведена оплата на сумму 13200 руб. Указанные оплаты были произведены через мобильное приложение по документу от 21.12.2021. Указанные суммы оплаты полностью соответствуют суммам, указанным в квитанциях, приложенным к требованию № по состоянию на 21.12.2021.

Порядок взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе в части сроков выставления налогоплательщику требований об уплате недоимки по налогу и сроков обращения в суд с иском о принудительном взыскании задолженности по налогу, в полной мере урегулирован положениями Налогового кодекса РФ, который не содержит норм, позволяющих производить зачет поступивших налоговых платежей за конкретный период, в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Налоговый кодекс РФ допускает возможность зачета в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в отношении суммы излишне уплаченного налога (пункт 5 статьи 78 НК РФ).

Представленные административным ответчиком платежные документы от 25.02.2022 и от 09.03.2022 расцениваются судом как подтверждающие доводы налогоплательщика об отсутствии у неё задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, так как они персонифицированы плательщиком применительно к конкретному налоговому периоду, за который налогоплательщик уплачивает данную сумму, в связи с чем, административный истец обязан был зачислить денежные средства в уплату недоимки по спорному периоду.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам за 2020 год, и отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год в размере 28834 рубля, а именно: транспортного налога в сумме 23677,98 рублей, пени в сумме 216,02 рубля; налога на имущество физических лиц в размере 251 рубль, земельного налога в размере 4689 рублей, - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Дата изготовления мотивированного решения суда – 23.01.2023.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова