Дело № 2а-259/2025

УИД 32RS0003-01-2024-002710-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 12 февраля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.

при секретере судебного заседания ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, однако установленную законом обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, самостоятельно в установленный законом срок не исполнил.

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55496 руб. 51 коп. При этом, по состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36652 руб. 57 коп., в том числе: налог – 25498 руб., пени - 11154 руб. 57 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2022 год в размере 1085 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 983 руб.; пени в размере 11154 руб. 57 коп., а так же транспортного налога за 2021-2022 года в размере 23430 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в собственности ФИО2 находилось следующее имущество:

- гараж, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

-грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, гос.рег.знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- грузовой автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ VITO 108 CDI, гос.рег.знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

- земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 20.07.2023 по сроку уплаты земельного, транспортного налогов, налога на имущество в отношении указанных выше земельных участков, транспортных средств, объектов недвижимости за 2022 в размере 13783 руб. до 01.12.2023.

Кроме того, налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 по сроку уплаты земельного, транспортного налогов, налога на имущество в отношении указанных выше земельных участков, транспортных средств, объектов недвижимости за 2021 в размере 13832 руб. до 01.12.2022, а так же налоговое уведомление № от 20.07.2023 по сроку уплаты земельного, транспортного налогов, налога на имущество в отношении указанных выше земельных участков, транспортных средств, объектов недвижимости за 2022 в размере 13783руб. до 01.12.2023.

Однако, ФИО2 обязанность по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество за 2021-2022 в установленный законодательством срок не была исполнена, что послужило основанием для начисления пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 60294 руб. 37 коп., их них задолженность по налогу в размере 48956 руб. 29 коп., задолженность по пени в размере 11338 руб. 08 коп. включающие пени на которые ранее были применены меры взыскания в размере в сумме 183 руб. 51 коп., в связи, с чем задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (11338 руб. 08 руб. – 183 руб. 51 коп.) =11154 руб. 57 коп, которая выключает сумма пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 6505 руб. 64 коп.; а так же пени образовавшиеся введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 4648 руб. 93 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № от 07.07.2023, на сумму 57864 руб. 23 коп., в том числе по налогам в сумме 50649 руб. 63 коп., по пени в сумме 7214 руб. 60 коп.

Данное требование ФИО2 до настоящего времени в полном объеме не исполнено, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

УФНС России по Брянской области 22.02.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2. задолженности за 2021-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 36652 руб. 57 коп., в том числе по налогам - 25498 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 11154 руб. 57 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 20.03.2024 отменен судебный приказ от 22.02.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО2

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения административного иска, в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с ФИО2 задолженность общую сумму 36652 руб. 57 коп., в том числе налог в размере 25498 руб., пеня в размере 11154 руб. 57 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г. Сельцо УФССП по Брянской области не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, исковые требования не признал, указав на то, что им производилась оплата задолженности в ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г. Сельцо УФССП по Брянской области, при этом так же пояснил, что не производила оплату налогов за 2021-2022 годы.

Выслушав административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-601/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено что, судебный приказ №2а-601/2024 мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 26.02.2024 года о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 36652 руб. 57 коп., в том числе, по налогам в сумме 25498 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сумме 25498 руб., государственной пошлины в размере 650 руб., отменен определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 20.03.2024.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 26.08.2024 путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, соответственно транспортный налог, имущественный налог, земельный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, установленный законодательством о налогах и сборах последний срок уплаты налога за 2021 год, установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Такими органами в силу п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения, в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 в 2021- 2022 годах, являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежало следующее имущество: гараж, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);- гараж с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); грузовой автомобиль КАМАЗ 5410, гос.рег.знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); грузовой автомобиль МЕРСЕДЕС БЕНЦ VITO 108 CDI, гос.рег.знак № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

При таких обстоятельствах, по мнению суда, ФИО2 правомерно признается плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированных за административным ответчиком объектах движимого и недвижимого имущества, имелись основания для начисления соответственно земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 направлены по месту жительства административного ответчика:

- налоговое уведомление № от 01.09.2022 на уплату в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в общей сумме 11715 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 1086 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 года в общей сумме 1031 руб., всего в сумме 13832 руб.

- налоговое уведомление № от 20.07.2023 на уплату в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в общей сумме 11715 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1085 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 года в общей сумме 983 руб., всего в сумме 13783 руб.

Однако, в установленный срок транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачен.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требование №, по состоянию на 07.07.2023 в общей сумме 57864 руб. 23 коп., в том числе: налога в размере 50649 руб. 63 коп, пени в сумме 7214 руб. 60 коп., а также указано на обязанность уплатить в установленный срок до 28.11.2023 указанную задолженность.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате налога, пени, не погашена.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 в связи с несвоевременной оплатой транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2017- 2020 годы, были начислены пени в размере 11154 руб. 57 коп., которые включают: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 6491 руб. 19 коп. и пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 4663 руб. 38 коп., в данную сумму включены пени:

- по транспортному налогу:

по ОКТМО 1570100 за 2017 год в сумме 1 268 руб. 80 коп. за период с 30.06.2020 по 31.12.2022 (к налогу за 2017 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 24.09.2019 №2а- 2073/2019);

по ОКТМО 1570100 за 2018 год в сумме 1 333 руб., 64 коп. за период с 30.06.2020 по 31.03.2022 (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 28.07.2020 №2а- 1890/2020);

по ОКТМО 15608412 за 2019 год в сумме 978.48 руб. за период с 08.02.2021 по 31.03.2022 (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 24.06.2021 №2а-1290/2021);

по ОКТМО 15608412 за 2020 год в сумме 765 руб. 98 коп. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, выдан Брянским районным судом Брянской области исполнительный лист ФС № по делу №2а-2197/2022);

по ОКТМО 15608412 за 2021 год в сумме 87 руб. 86 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (к налогу за 2021 применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, рассматривается в данном административном исковом заявлении);

- земельному налогу:

по ОКТМО 1570100 за 2020 год в сумме 43 руб. 94 коп. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, выдан Брянским районным судом Брянской области исполнительный лист ФС № по делу №2а-2197/2022);

по ОКТМО 1570100 за 2019 год в сумме 6 руб. 75 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 (налог был уплачен административным ответчиком 15.12.2020);

по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 1570100 за 2018 год в сумме 44 руб. 97 коп. за период с 29.01.2020 по 09.12.2021 (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 24.06.2021 №2а- 1290/2021).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из представленного административным истцом расчета, с учетом уточнения следует, что размер задолженности по пени в данном случае составляет (11338 руб. 08 коп.- 183 руб. 51 коп.)= 11154 руб. 57 коп., что включает в себя пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 6491 руб. 19 коп. и пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до 01.01.2023 в размере 4663 руб. 38 коп..

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, оснований для отказа во взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 36652 руб. 57 коп. в том числе налога в размере 25498 руб., пени в размере 11154 руб. 57 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1299 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес> (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 36652 рубля 57 копеек., в том числе задолженность по налогам в размере 25498 рублей, пени в сумме 11154 рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1299 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2025 года