Дело № 2а-3357/2023
55RS0005-01-2023-003924-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Первомайского районного суда <адрес> Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 20 октября 2023 года дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по ЦАО <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по ЦАО <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований указал, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Поскольку ФИО1 не выполнил данную обязанность, налоговое уведомление и требование оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 47 754 руб. и пени в размере 214 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 12 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 7 ст.150 КАС РФ предусмотрено, что, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела, явка их не признана судом обязательной.
Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Материалами дела установлено, что в заявленный истцом период административному ответчику принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также автомобили <данные изъяты>, что подтверждается истребованными из МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес> сведениями (л.д.13-14,31-36).
Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
ДД.ММ.ГГГГ согласно списку № административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 47 754 руб., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 473 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5,6).Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).
В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций в установленные законодательством о налогах и сборах сроки административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 214 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 12 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).
Также сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 47 754 руб., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 743 руб., пени размере 226 руб. 40 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требования отсутствуют (л.д.7).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 47 754 руб. и пени в размере 214 руб. 10 коп., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 руб. 30 коп. (л.д.44).
Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.45-47).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (л.д.22).
Вместе с тем при разрешении требований налогового органа суд учитывает следующее.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как указано выше, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
Из положений ст.286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и соблюдением обязательной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания задолженности в судебном порядке.
Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений или требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.
Обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений или требований с исчисленными к уплате суммами задолженности возлагается на налоговый орган.
В данном случае административным истцом не соблюдена обязательная процедура взыскания обязательных платежей и санкций в принудительном порядке, т.к. в нарушение требований ст. 62 КАС РФ не представлены доказательства направления административному ответчику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Приложенный налоговым органом список не может служить доказательством направления требования, т.к. не содержит в себе идентифицирующих данных, которые позволили бы указать на факт направления в адрес налогоплательщика именно требования №, также как и не содержит сведений о дате его составления (л.д.9).
На основании изложенного суд приходит к выводу, что, поскольку административным истцом не исполнена обязанность по направлению требования о взыскании в адрес административного ответчика, что указывает на нарушение процедуры досудебного взыскания, у налогоплательщика отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а у налогового органа - права требования взыскания данной задолженности в судебном порядке в данной части.
Как следует из административного иска, налог на имущество физических лиц за 2018 год уплачен налогоплательщиком самостоятельно ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3-4).
При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 47 754 руб. и пени в размере 214 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 12 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в полном объеме в удовлетворении требований ИФНС России по ЦАО <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 47 754 руб. 00 коп. и пени в размере 214 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 12 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Валитова М.С.