№2а-5391/2022

УИД: 27RS0007-01-2022-006474-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимых имуществ – квартир, расположенных по адресам: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 576 руб., за 2017 в сумме 286 руб.. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: на недоимку за 2016 год в сумме 9,31 руб., на недоимку за 2017 год в сумме 4,62 руб.. Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 862 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 13,93 руб.

Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Определением суда от 19 декабря 2022 года произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края его правопреемником УФНС России по Хабаровскому краю.

В письменном отзыве административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, указав на пропуск истцом срока обращения с административным иском в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником жилых помещений - квартир, расположенных по адресам: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2016 год в связи с перерасчетом налога в сумме 576 руб., за 2017 в сумме 286 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налогового уведомления налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2016 год в сумме 9,31 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4,62 руб.

Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-2006/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Сумма налога, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налогового уведомления, требования (№) от (дата), расчета пени, выпиской из КРСБ, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ)

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 год в установленный законом срок уплату налога не произвела. Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата) в установленный им срок не исполнила, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным.

Вопреки доводам административного ответчика сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.

В силу пп.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять по истечении трехлетнего срока с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании (№) от (дата), то есть 3 года 6 месяцев со (дата).

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по пени за 2016-2017 год начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленных ст.48 Налогового кодекса РФ сроков: согласно требованию (№) от (дата) недоимка подлежала уплате не позднее (дата), последним днем подачи заявления является (дата) ((дата)+3 года+6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился (дата)(л.д.34), а после его отмены определением от (дата) – (дата) (л.д.20), то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 576 руб., за 2017 год в сумме 286 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2016 год в сумме 9,31 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4,62 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2016 в сумме 576 руб., за 2017 год в сумме 286 руб. (КБК 18(№)),

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2016 год в сумме 9,31 руб.; за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 4,62 руб. ((№)),

всего в сумме 875,93 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева