УИД 57RS0019-01-2021-000654-53

Дело № 2а-1-3/2022 (2а-1-473/2021;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2022 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гнеушевой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Птушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области (далее - МРИ ФНС России № 8 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в МРИ ФНС России №8 по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которой принадлежит на праве собственности объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате имущественного налога за 2018 год в размере 195 рублей. Поскольку в добровольном порядке задолженность оплачена не была, налоговый орган выставил требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, согласно которому ФИО1 обязана была в срок до 27.11.2020 оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 195 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,01 рублей.

Помимо этого, ФИО1, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС). Однако ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС оплачены не были, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование № об обязанности уплатить задолженность по страховым взносам и пеням в размере 28 813,22 рублей: налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год - 20318, рублей и пени в размере 48,93 рублей; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей и пени в размере 20,29 рублей.

Поскольку ФИО1 неисполнена обязанность по уплате налога (пени), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебного участка Шаблыкинского района Орловской области судебный приказ № 2а-221/2021 от 24.05.2021 отменен определением мирового судьи от 15.06.2021 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

На основании вышеизложенного, истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 8 по Орловской области задолженность в общем размере 29 013,23 рублей, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном газ мере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 318 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации да выплату страховой пенсии в размере 48,93 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 20,29 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 195 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,01 рублей.

Определением Урицкого районного суда Орловской области от 02.11.2021 производство по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций было приостановлено до рассмотрения Советским районным судом г. Орла административного дела № 2а-333/2022 по административному исковому заявлению ФИО1 к бюджетному учреждению Орловской области «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг», директору бюджетного учреждения Орловской области «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг» ФИО2, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Орловской области, начальнику Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 9 по Орловской области ФИО3 о признании незаконным бездействия, об обязании исключить из реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 86).

Определением Урицкого районного суда Орловской области от 13.07.2022 г. производство по административному делу возобновлено, в связи с вступивлением в законную силу решения Советского районного суда г. Орла от 27.01.2022, с учетом апелляционного определения Орловского областного суда от 30.06.2022, которым административное исковые требования ФИО1 оставлены без удовлетворения (л.д. 110-113, 117-118).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 8 по Орловской области в лице руководителя МРИ ФНС России № 8 по Орловской области ФИО4 не явилась, извещена надлежащим образом, представила уточненное административное исковое заявление, в котором окончательно просила суд с учетом частичной оплаты налога на имущество физических лиц в размере 195 рублей, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 28 818,23 рублей, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 318 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 48,93 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 20,29 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,01 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 уточненные административные исковые требования не признала, в обоснование пояснила, что 24.12.2018 ею было подано заявление о закрытии статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была уверена в том, что данный статус будет прекращен. Спустя два года она узнала, что налоговым органом подано административное исковое заявление о взыскании с нее задолженности по налогу и пени. В последующем, она обжаловала действия налогового органа, судом принято решение, которое она намерена обжаловать в кассационном порядке.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, в том числе, индивидуальных предпринимателей, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественного налога - квартиры с кадастровым номером 57:04:0010415:41, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 17).

Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019 с указанием на её обязанность уплатить начисленную сумму имущественного налога за 2018 год в размере 195 рублей (л.д. 18).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанной в уведомлении суммы, налоговым органом, ФИО1 было направлено налоговое требование № об уплате имущественного налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 26.06.2020 в срок до 27.11.2020 в размере 200,01 рублей, из них: имущественный налог за 2018 год в размере 195 рублей и пени в размере 5,01 рублей (л.д. 21).

В настоящее время общая задолженность по имущественному налогу с учетом оплаты, произведенной административным ответчиком ФИО1, составила 5,01 рублей- пени по налогу на имущество за 2018 год.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя 01.07.2013, снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2021, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, МРИФНС России № 8 по Орловской области в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 18.01.2021 об их уплате в размере 28 813,22 рублей со сроком исполнения до 10.02.2021, а именно:

- о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 20 318 рублей, пени – 48,93 рублей;

- о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей, пени – 20,29 рублей (л.д. 25).

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанные требования налогового органа.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, в том числе уплата пени по имущественному налогу до настоящего времени ею не оплачена.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебного участка Урицкого района Орловской области от 15.06.2021 судебный приказ № 2а-221/2021 от 24.05.2021 отменен (л.д. 10-11).

Процедура взыскания с административного ответчика задолженности налогов и пени налоговым органом соблюдена. Налоговые требования об уплате налога, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Размер задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Учитывая изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 3 статьи 178 КАС РФ предусмотрено, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ cудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 2 статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» государственная пошлина в размере 1065 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серия 5421 № выдан 17.03.2022 УМВД России по Орловской области), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Орловской области задолженность в общем размере 28 818,23 рублей, из них:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год – 20 318 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 48,93 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год – 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 20,29 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц – 5,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 1 065 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 27 июля 2022 года.

Председательствующий Е.Н. Гнеушева