Апелляционное определение по делу № 2А-1693/2022 от 19.07.2023

ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дело № 33а-12688/2023 (2а-1693/2022)

19 июля 2023 года город Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе

председательствующего Каримовой Ф.М.,

судей Зиновой У.В.,

Пономаревой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Юлдашбаевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе представителя ФИО1 – ФИО3

на решение Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Пономаревой И.Н., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени.

В обоснование требований указала, что ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства «Мазда 3», государственный номер №...

- земельных участков, расположенных по адресам: адрес; адрес; адрес.

Налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов, однако в установленный срок задолженность по уплате налогов административным ответчиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 44755 по состоянию на 04 августа 2021 года, № 72259 по состоянию на 21 декабря 2021 года. Административный истец в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 8 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ по делу № 2а-1862/2022 от 28 июля 2022 года отменен 19 августа 2022 года.

В связи с чем просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4 209 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 20,13 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 100 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 10,05 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1 467 рублей, за 2020 год в размере 4 007 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 75,83 рублей. Решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 апреля 2023 года постановлено:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: адрес в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4 209 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 20,13 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 100 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 10,05 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1 467 рублей, за 2020 год в размере 4 007 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 75,83 рублей, всего 11 889,01 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: адрес доход местного бюджета госпошлину в размере 475 рублей.

Не согласившись с указанным решением, представитель ФИО1 – ФИО3 подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления. Указывает на то, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился лишь 28 июля 2022 года, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражение на апелляционную жалобу, выслушав представителя административного истца ФИО4, полагавшего решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как указано в пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства «Мазда 3», государственный номер №...;

- земельных участков, расположенных по адресам: адрес; адрес, адрес.

Налоговым органом ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № 44774217 от 01 сентября 2020 года о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год в размере 1 467 рублей (л.д. 34-35);

- налоговое уведомление № 61446231 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплатить земельный налог, транспортный налог за 2020 год в размере 10 316 рублей (л.д. 39-41).

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлены:

- требование № 44755 по состоянию на 04 августа 2021 года о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год в размере 1 467 рублей, пени в размере 56,57 рублей в срок не позднее 28 сентября 2021 года (л.д. 14-16);

- налоговое уведомление № 72259 по состоянию на 21 декабря 2021 года о необходимости уплатить земельный налог, транспортный налог за 2020 год в размере 10 316 рублей, пени в размере 49,34 рублей в срок не позднее 15 февраля 2022 года (л.д. 26-29).

28 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (л.д. 87).

19 августа 2022 года указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 43).

20 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4 209 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 20,13 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 100 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 10,05 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1 467 рублей, за 2020 год в размере 4 007 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2021 года в размере 75,83 рублей.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан административные исковые требования, суд первой инстанции указал на отсутствие в материалах дела доказательств оплаты ФИО1 взыскиваемой суммы налоговой задолженности.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда, поскольку административным ответчиком не была выполнена обязанность по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки.

Довод апелляционной жалобы о пропуске срока обращения в суд является несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В данном случае предельный размер задолженности 10 000 рублей превышен с момента выставления требования №72259 от 21 декабря 2021 года.

Исчисление срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа производится с момента истечения срока на исполнение указанного требования – с 15 февраля 2022 года.

Следовательно, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа истекает 15 августа 2022 года (15 февраля 2022 года + 6 месяцев).

Судебный приказ мировым судьей судебного участка № 5 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан по делу № 2а-1862/2022 вынесен 28 июля 2022 года.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа подано в мировой суд судебного участка № 5 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан с соблюдением установленного законом срока.

На основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа по делу 2а-1862/2022 вынесено судьей 19 августа 2022 года.

При таких обстоятельствах с учетом выходного дня 19 февраля 2023 года административный иск может быть подан в суд в срок до 20 февраля 2023 года (л.д.50).

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан направлено в суд 20 февраля 2023 года, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, нарушение процессуальных сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при подаче налоговым органом заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам с административного ответчика не допущено.

Учитывая изложенное, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда, поскольку оно постановлено с соблюдением требований действующего закона.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 05 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя ФИО1 – ФИО3 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Ф.М. Каримова

Судьи У.В. Зинова

И.Н. Пономарева

Справка: судья Насырова Л.Р.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 24 июля 2023 года.