Дело № 2а-2748/2025 (2а-11751/2024)

УИД: 52RS0005-01-2024-015279-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере, их которых налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 881 рубль, пени в размере 10 550 рублей 92 копейки (дело 2а-2748/2025).

Также Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 447 рублей 34 копейки (дело 2а-2749/2025).

Определением суда от 06.02.2025 указанные административные дела объединены в одно производство, присвоен объединенному делу НОМЕРа-2748/2025.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что административный ответчик является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в установленном законом порядке за ней зарегистрированы объекты недвижимости указанные в налоговом уведомлении имеющегося в материалах административного дела.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, вопрос о взыскании которого, поставлен в настоящем административном деле. Уведомление направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием недоимки и пени. Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании сообщается что, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС НОМЕР по Нижегородской <адрес> принято решение НОМЕР о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1, взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР, в размере 482 256,72 руб.

Указанное решение направлено административному ответчику почтовым отправлением с трек номером 80088889580963.

Налоговый орган обратился в судебный участок НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ с соблюдением предусмотренных условий, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (ранее в 2023 году получен судебный приказ НОМЕРа-2287/2023), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕРа-324/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> задолженности перед бюджетом.

Также определением мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ НОМЕРа-760/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> задолженности перед бюджетом.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (направлен почтовой связью), т.е. в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к следующим выводам. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика, доказательств своевременной оплаты задолженности не представлено, также как и не представлено в процессе рассмотрения административного дела.

К взысканию с административного ответчика также заявлены пени в размере 10 550 рублей 92 копеек, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность:

в размере 1947.02 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-253/18 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Кунцевского судебного района <адрес>;

в размере 2 534.00 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-348/19 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Кунцевского судебного района <адрес>;

в размере 2 534.00 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 84000 руб. за налоговый период 2018 год;

в размере 2 533.99 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год, взыскиваемую в данном производстве;

в размере 170.50 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-344/17 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участок НОМЕР Бутырского судебного района <адрес>;

в размере 8.18 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 37.47 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 742.07 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24599 руб. за налоговый период 2016 год, взыскиваемую по другому исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 29.29 руб. начислены за период с 10.10.2023г. по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 971 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1481/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

в размере 14.41 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваемую в данном производстве;

Пени в размере 10 447 рублей 34 копейки начислены за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. на совокупную обязанность:

в размере 1 914.75 руб. начислены за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-253/18 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Кунцевского судебного района <адрес>;

в размере 2 492.00 руб. начислены за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-348/19 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Кунцевского судебного района <адрес>;

в размере 2 492.00 руб. начислены за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год;

в размере 2 491.99 руб. начислены за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год, взыскиваемую в данном производстве.

в размере 167.68 руб. начислены за период с 12.12.2023г. по 05.02.2024г. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-344/17 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участок НОМЕР Бутырского судебного района <адрес>;

в размере 8.04 руб. начислены за период с 12.12.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 36.85 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 729.77 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 24599 руб. за налоговый период 2016 год, взыскиваемую по другому исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 28.81 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 971 руб. за налоговый период 2017 год, взысканную по судебному приказу НОМЕРа-1481/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес>;

в размере 85.47 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год, взыскиваемую по другому исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя расчет обоснованности исчисленных пени, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении ввиду следующего. Поскольку при рассмотрении данного административного дела недоимка по налогу на доходы физических лиц подлежит взысканию с административного ответчика, то пени, исчисленные на эту недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 41 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 рублей 47 копеек правомерно начислены налоговым органом. Пени, недоимка по которым обеспечена судебным приказом 2а-344/2017, 2а-348/2019, 2а-253/2018 судебного участка НОМЕР Кунцевского судебного района <адрес>, 2а-1481/2022 судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> не подлежит удовлетворению, поскольку задолженность была оплачена в рамках возбужденных в отношении административного ответчика исполнительных производства в 2021 году, в остальной части исчисленные пени также не подлежат удовлетворению по мотиву пропуска срока, доказательств обеспечения недоимки принудительными мерами взыскания налоговым органом не представлено.

Разрешая заявленные требования по существу, учитывая факт допущенного ответчиком нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> частично.

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 – 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, адрес регистрации: <адрес>) задолженность перед бюджетом в сумме 2 980 (две тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 88 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 881 рубль;

- пени 99 рублей 88 копеек;

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья И.А. Шкинина