Решение по делу № 2-789/2024 от 24.01.2025

дело № 2а-19/2025

(№2-789/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Адамовка 16 января 2025 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Назымок О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 и конкурсному управляющему ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с указанным административным иском, указав в его обоснование, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с 2011 года по 2022-2023 годы имел в собственности следующее имущество - иные строения и гаражи, расположенные по адресам:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №.

На основании Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 538639 рублей 21 копейки (с учётом частичного погашения), за 2022 год в сумме 650323 рубля, которую ФИО1 должен был уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за 2020 год в размере 23 рублей и за 2022 год в размере 446 рублей, который ФИО1 должен был уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Помимо этого, согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов власти, ФИО1 до 2022-2023 годов имел в собственности прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также тракторы. Следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, а также положений Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» ФИО1 в период с 2019 по 2022 годы являлся плательщиком транспортного налога, который должен был уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако ФИО1 не уплатил сумму исчисленных налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ему начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое до настоящего времени не исполнено, срок добровольной уплаты истек.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам, судебный приказ был выдан, но он был отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 538 639 рублей 21 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 650323 рублей;

- по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 23 рублей;

- по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 446 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 19093 рублей 41 копейки;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 19 124 рублей 63 копеек;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 15 052 рублей 52 копеек;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 14 496 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7 307 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7 189 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 6557 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 15352 рублей, а также пени в сумме 320297 рублей 79 копеек, всего денежную сумму в размере 1613900 рублей 56 копеек.

Определением от 5 ноября 2024 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен конкурсный управляющий ФИО1 – ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суда просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении по доводам, изложенным в письменном возражении на иск. Пояснил, что 4 единицы «Енисея» были проданы в 2022 году с торгов, 4 трактора КЗС 812 также были проданы в 2022 году. До 2017 года он платил налоги своевременно, но потом перестал это делать, так как был признан банкротом. Наличие в его собственности в спорные периоды имущества, указанного в административном исковом заявлении, не оспаривал. Указал, что в личном кабинете налогоплательщика у него отсутствует сумма задолженности, указанная в административном иске. Полагает, что сумма задолженности по налогам и пени, которую просит взыскать административный истец, была погашена за счёт продажи имущества с торгов в ходе реализации имущества. Не отрицал, что не платил налоги на имущество в периоды, указанные в административном иске.

Административный ответчик конкурсный управляющий ФИО2 в судебном заседании участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В письменном отзыве на административный иск просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика конкурсного управляющего ФИО2

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10 апреля 2008 года осуществлял деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства. 11 апреля 2016 года в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1 обратился ФИО3 Заявление о признании несостоятельным (банкротом) было принято судом к производству. 31 января 2017 года на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области ФИО1 прекратил свою деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

Из разъяснений, содержащихся в п. 2 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», следует, что при наличии у должника статуса индивидуального предпринимателя возможно возбуждение и рассмотрение только одного дела о его банкротстве. Возбуждение и рассмотрение одновременно двух дел о банкротстве такого лица - как гражданина и как индивидуального предпринимателя - не допускается.

Из ст.ст. 5, 71, 100 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) следует, что требования к должнику по его денежным обязательствам, по выплате им выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, а также по обязательным платежам (далее все вместе - денежные обязательства) относятся либо к требованиям, включаемым в реестр требований кредиторов (реестровые требования), либо к текущим платежам.

В силу пп. 1-3 ст. 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, по общему правилу отнесение денежных обязательств к реестровым требованиям или к текущим платежам осуществляется в зависимости от того, когда они возникли: до даты возбуждения дела о банкротстве или после.

Как следует из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (п. 3), после введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и земельного налога за 2020 и 2022 годы в связи с регистрацией за ним в указанные периоды права собственности на объекты недвижимости, поименованные в административном исковом заявлении, что административным ответчиком не оспаривалось. Нахождение в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов недвижимости также следует из выписок из ЕГРН, приложенных к административному иску.

Кроме этого, согласно сведениям из регистрирующих органов, за ФИО1 до 2022 года были зарегистрированы транспортные средства - прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и тракторы, поименованные в административном иске, что административным ответчиком не оспаривалось.

Административным истцом представлены копии налоговых уведомлений № от 1 сентября 2022 года, № от 18 октября 2023 года, № от 19 октября 2023 года, в которых приведены расчеты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В налоговых уведомлениях № от 18 октября 2023 года и № от 19 октября 2023 года срок уплаты задолженности по налогам установлен не позднее 1 декабря 2023 года.

Получение данных налоговых уведомлений административным ответчиком не оспаривается.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 7 сентября 2023 года.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку все заявленные требования налоговым органом были предъявлены к ФИО1 после 11 апреля 2016 года (после даты обращения в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) индивидуального предпринимателя ФИО1), следовательно, указанные платежи относятся к текущим платежам, которые в силу разъяснений, содержащихся в п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В связи с тем, что ФИО1 требование об уплате налогов и пени не исполнил, налоговый орган в марте 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 марта 2024 года мировым судьёй судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам в сумме 1613900 рублей 56 копеек, который 5 апреля 2024 года был отменен на основании возражений ФИО1

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признается правильным.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогам административный ответчик суду не представил, материалы дела таких доказательств не содержат.

Поскольку доказательств уплаты вышеуказанной задолженности по налогам в установленный законом срок административным ответчиком представлено не было, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований к конкурсному управляющему ФИО2 не имеется, поскольку определением Арбитражного суда Оренбургской области от 2 мая 2024 года процедура конкурсного производства в отношении должника ФИО1 была завершена. Кроме того, в соответствии с действующим законодательством должник, признанный банкротом, отвечает по своим обязательствам самостоятельно, конкурсный управляющий лишь осуществляет от имени лица, признанного банкротом, все необходимые действия.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения с заявлением в суд является ошибочным, поскольку налоговым органом не нарушен предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок. С административным иском налоговый орган обратился в районный суд 25 сентября 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Заявление Инспекцией о выдаче судебного приказа также было направлено мировому судьей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Инспекции обоснованно и подлежит частичному удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь 114, 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 538 639 рублей 21 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 650 323 рублей;

- по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 23 рублей;

- по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 446 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 19 093 рублей 41 копейки;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 19 124 рублей 63 копеек;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 15 052 рублей 52 копеек;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 14 496 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7 307 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7 189 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 6 557 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 15 352 рублей, а также пени в сумме 320 297 рублей 79 копеек, а всего денежную сумму в размере 1 613 900 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 31139 рублей в федеральный бюджет.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к конкурсному управляющему ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 24 января 2025 года.

Председательствующий М.К. Абдулов