Решение по делу № 2А-2916/2022 от 31.10.2022 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2916/2022

УИД: 26RS0023-01-2022-005446-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Драчевой О.С.,

при секретаре Лукьяница И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к Агаеву Алескеру Ф.О. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей, указывая, что ФИО2, ИНН: .............., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ на основании решения от 15.05.2018 .............. в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 16.08.2018 .............. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф 1000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по СК о внесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО2

Просит взыскать с Агаева Алескера Ф.О., ИНН: .............. недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, уважительности своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительности своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял. ранее представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. О времени и месте рассмотрения дела ответчик ФИО2 неоднократно извещался по известному суду адресу: .............., указанному административном истцом в иске, а также по адресу регистрации: .............., что соответствует сообщению ОВМ ОМВД России по Минераловодскому городскому округу от 23.09.2022, согласно которому ФИО2 имеет временную регистрацию по вышеуказанному адресу сроком на 1 год, а именно: с 20.08.2022 по 20.08.2023, а также другим документам, имеющимся в материалах дела. Судебная корреспонденция вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». Иными данными о месте регистрации (жительстве/пребывания) ФИО2 суд не обладает.

Исходя из положений ст.ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО2 считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела, а его неявка в судебное заседание согласно ч.ч. 2 и 7 ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п.п. 1, 3, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Физическое лицо, указанное в абз. 1 п. 4 ст. 207 НК РФ, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается выписками из ЕГРИП от 31.10.2022, сообщением ОВМ ОМВД России по Минераловодскому городскому округу от 23.09.2022 ФИО2, .............. года рождения, является гражданином Республики .............., однако имеет вид на жительство на территории Российской Федерации с 2018 года по настоящее время; временную регистрацию по месту жительства по адресу: .............. 22.05.2020 и по адресу: .............. 20.08.2022 по 20.08.2023; был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 12.10.2012 по 09.10.2013 и с 27.08.2015 по 03.02.2016.

Таким образом, в силу вышеуказанных норм законодательства и установленных в судебном заседании обстоятельств, в отсутствие его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего его налоговое резидентство, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов, ФИО2 является налоговым резидентом Российской Федерации и обязан оплачивать установленные налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2, ИНН: .............., в период с 12.10.2012 по 09.10.2013 и с 27.08.2015 по 03.02.2016 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК в качестве налогоплательщика (индивидуального предпринимателя), что подтверждается выписками из ЕГРИП от 31.10.2022 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Должник ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с несвоевременным представлением расчета по НДФЛ ФИО2 Решением .............. от 15.05.2018 Межрайоной ИФНС России № 9 по СК привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 16.08.2018 .............. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты до 05.09.2018, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: штраф 1000 рублей.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО2 сумму штрафа, указанную в требовании, не уплатил.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО2 было направлено требование от 16.08.2018 .............. для добровольной уплаты суммы штрафа, в котором указано, что у ФИО2 имеется задолженность по НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей, срок уплаты – до 05.09.2018.

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик сумму недоимки по налогам, указанной в требовании, не уплатил.

Задолженность составляет: задолженность по НДФЛ, в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей.

Таким образом, согласно представленного административным истцом расчета, не оспоренного административным ответчиком, общая сумма задолженности по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ составляет: штраф в размере 1000 рублей.

14 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ – штрафа в размере 1000 рублей за 2018 год, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения с такого рода заявлением к мировому судье.

13 августа 2022 года Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением и требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи, согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании .............. от 16.08.2018 установлен срок исполнения до 05.09.2018, сумма налога и пени не превысила 10000 рублей, и налоговый орган имел право обратиться в суд в приказном порядке с заявлением о взыскании указанной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (05.09.2021), то есть до 05.03.2022.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края лишь 14.04.2022, то есть с пропуском установленного законом срока.

Пропущенный по уважительной причине срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Тот факт, что налоговый орган пропустил установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, подтверждается материалами дела, не оспаривается и признается административным истцом, в связи с чем, представитель административного истца и заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Доводы административного истца о внесении изменений в законодательство о налогах и сборах, в связи с чем, изменился порядок обращения государственного органа в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций, в отношении которых Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю является администратором имущественных налогов, также не могут свидетельствовать об уважительности причин, по которым был пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

В то же время, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, а также то обстоятельство, что срок обращения за судебным приказом пропущен на незначительный срок, суд приходит к выводу о восстановлении срока.

Исходя из смысла и содержания положений ч. 3 ст. 48 НК РФ и правовой позиции Верховного суда требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа.

Поскольку определением от 14.04.2022 мирового судьи судебного участка № 4 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по штрафу с ФИО2 отказано, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее 14.10.2022.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Минераловодский городской суд Ставропольского края 13.08.2022 (согласно дата-штампу на конверте), то есть, в установленный законом срок.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о восстановлении срока и удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Агаева Алескера Ф.О. штрафа по налогу на доходы физических лиц.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к Агаеву Алескеру Ф.О. – удовлетворить.

Взыскать с Агаева Алескера Ф.О., .............. года рождения, уроженца .............., ИНН .............. имеющего вид на жительство .............., выданный 26.03.2020 ГУ МВД России по Ставропольскому краю, зарегистрированного по адресу: .............., недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено 15 ноября 2022 года.

Председательствующий О.С.Драчева