УИД 48RS0010-01-2025-000744-64 Дело № 2а-790/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Царик А.А.,

при секретаре Коробовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что она, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. Просит взыскать с нее недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 62.00 руб., за 2021 год в размере 57.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 153.00 руб., за 2022 год в размере 73.00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,02 руб., всего 347,02 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 57.00 руб., за 2018 год в размере 57.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 56.70 руб., за 2017 год в размере 70.00 руб., за 2018 год в размере 98.00 руб., за 2019 год в размере 126.00 руб., за 2016 год в размере 49.00 руб., за 2016 год в размере 49.00 руб., за 2016 год в размере 65.00 руб., штраф в размере 2 118.40 руб., пени в размере 31712.93 руб., всего 34863 руб.

Представитель истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, просила применить срок исковой давности и отказать в иске.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 05.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34863 руб. 03 коп., в т.ч. налог - 1031 руб. 70 коп., пени - 31712 руб. 93 коп., штрафы - 2118 руб. 40 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- ЕНВД в размере 2118 руб. 40 коп. за 2018 год,

- Земельный налог в размере 233 руб. 0 коп. за 2018-2022 годы;,

- Налог на имущество физических лиц в размере 798 руб. 70 коп. за 2016-2022 годы;,

- Пени в размере 31712 руб. 93 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 403, 406 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов,

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество в соответствии с главой 32 НК РФ (ст. ст. 399 - 401 НК РФ), в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на объект собственности по адресу: <адрес>, а также налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на объект собственности по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщик является плательщиком земельного налога, в том числе с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на объект собственности по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №62898132 от 25.07.2023, №28284475 от 20.07.2017, №19199343 от 01.09.2022, №4079713 от 03.08.2020 №61769938 от 22.08.2019, №162112196 от 04.07.2018.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование 08.07.2023 года № 177453 на сумму задолженности 45 062.71 руб. и пени 28 321,86 руб., штрафа в сумме 4 157,40 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования) со сроком уплаты 28.11.2023г.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатила. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 23 Левобережного судебного района г. Липецк, о выдаче судебного приказа. 05.06.2024г. мировым судьей было вынесено определение о вынесении судебного приказа. Налогоплательщик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. 21.10.2024г. по делу № 2а-879/2024 определением суда судебный приказ был отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 18.04.2025, соответственно, установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки налоговым органом не пропущен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022г. в размере 2912 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 2912 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 284 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 312 руб.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ответчика недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Исходя из того, что Управлением был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов, которую он добровольно не исполнил, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные требования о взыскании недоимки, в том числе, по земельному налогу за 2022 год в размере 62.00 руб., за 2021 год в размере 57.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 153.00 руб., за 2022 год в размере 73.00 руб.

В связи с удовлетворением требований о взыскании недоимки суд взыскивает пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,02 руб.

Доказательств обратного либо контррасчета, а также сведений о погашении задолженности стороной административного ответчика не представлено.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса РФ порядок и сроки уплаты налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Относительно оставшихся требований, суд приходит к выводу, что исходя из норм предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат взысканию с ответчика недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 57.00 руб., за 2018 год в размере 57.00 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 56.70 руб., за 2017 год в размере 70.00 руб., за 2018 год в размере 98.00 руб., за 2019 год в размере 126.00 руб., за 2016 год в размере 49.00 руб., за 2016 год в размере 49.00 руб., за 2016 год в размере 65.00 руб., штрафа в размере 2 118.40 руб., пени в размере 31 712.93 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 62.00 руб., за 2021 год в размере 57.00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 153.00 руб., за 2022 год в размере 73.00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,02 руб., всего 347,02 руб., в остальной части во взыскании земельного налога за 2019 год в размере 57.00 руб., за 2018 год в размере 57.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 56.70 руб., за 2017 год в размере 70.00 руб., за 2018 год в размере 98.00 руб., за 2019 год в размере 126.00 руб., за 2016 год в размере 49.00 руб., за 2016 год в размере 49.00 руб., за 2016 год в размере 65.00 руб., штрафа в размере 2 118.40 руб., пени в размере 31 712.93 руб., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Царик А.А.

Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.