Решение по делу № 2А-535/2022 от 22.07.2022 | Печенгский районный суд (Мурманская область)

Дело № 2а-535/2022

51RS0017-01-2022-000937-58

Принято в окончательной форме 22 июля 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2022 года п. Никель

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Алимовой Е.В.,

при секретаре Богдановой С.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. На основании сведений представленных в налоговые органы, инспекцией осуществлен расчет налога на имущество, который указан в налоговых уведомлениях. В сроки, установленные статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество уплачен не был, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Отсутствие оплаты налога на имущество послужило основанием для направления требований об уплате налога и пени. До настоящего времени требования не исполнены. Общая сумма налога за *.*.* годы составила 3351 рубль 00 копеек, пени в размере 8 рублей 97 копеек.

Кроме того, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО1 доначислен НДФЛ за *.*.* год в связи с получением дохода от имущества, полученного в дар. Сумма дохода от получения в дар имущества составила 657280 рублей 83 копейки, сумма НДФЛ составила 85446 рублей 00 копеек, пени на доначисленную недоимку составили 4245 рублей 24 копейки. Также налоговой проверкой установлено несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за *.*.* год, в связи с чем за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 17089 рублей 20 копеек, а также привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 17089 рублей 20 копеек, вместе с тем по решению вышестоящего налогового органа исчисленные суммы штрафа уменьшены по п. 1 ст. 119 НК РФ до суммы 4272 рубля 30 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ до суммы 4272 рубля 30 копеек. Направленные в адрес административного ответчика требования не исполнены.

На основании изложенного просит восстановить срок для обращения в суд и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за *.*.* годы в размере 3351 рубль 00 копеек, пени исчисленные на недоимки по налогу на имущество 8 рублей 97 копеек, а также НДФЛ за *.*.* год в размере 85446 рублей 00 копеек, пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ за *.*.* год в размере 4245 рублей 24 копеек, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 4272 рубля 30 копеек и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4272 рубля 30 копеек, в общей сумме 101595 рублей 81 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного искового заявления и восстановления срока для обращения в суд.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решениями Совета депутатов *.*.* от *.*.* № «Об установлении налога на имущество физических лиц» и от *.*.* № «Об установлении на территории муниципального образования <адрес> налога на имущество физических лиц», установлены налоговые ставки для расчёта налога на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, что следует из п.1 ст. 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 2-4 ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с *.*.* ФИО1 является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с *.*.* собственником *.*.* доли жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> с *.*.* собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 9).

Установлено, что ФИО1 исчислен налог на имущество за *.*.* год в размере 1514 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 1837 рублей 00 копеек.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от *.*.* (л.д. 10,11), № от *.*.* (л.д. 15,16) о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты и сумме налога, подлежащей уплате.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования № от *.*.* о необходимости уплаты налога на имущество за *.*.* год в размере 1514 рублей 00 копеек в срок до *.*.* (л.д. 12,13) и № от *.*.* о необходимости уплаты налога на имущество за *.*.* год в размере 1837 рублей 00 копеек в срок до *.*.* (л.д 17-18).

Доказательств исполнения административным ответчиком требований налогового органа в установленный срок в полном объеме материалы дела не содержат.

На основании выставленных налоговых требований недоимка по налогу на имущество физических лиц за *.*.* год составляет 3351 рубль 00 копеек и пени 8 рублей 97 копеек.

*.*.* ФИО1 в налоговый орган предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *.*.* года по телекоммуникационным каналам связи.

Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

МИФНС России № 7 по Мурманской области проведена камеральная проверка представленной налоговой декларации в период с *.*.* по *.*.*. Установлено, что ФИО1 получила доход в порядке дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на *.*.* составляет 657280 рублей 83 копейки.

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме, то есть для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ датой фактического получения дохода в виде подаренного имущества является день передачи дара одаряемому.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за *.*.* год - не позднее *.*.*. Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за *.*.* год была представлена *.*.*, то есть с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

По результатам камеральной проверки принято решение налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *.*.*, которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за *.*.* год в связи с получением дохода от имущества, полученного в дар, в размере 85446 рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в размере 4245 рублей 24 копейки за период с *.*.* по *.*.*, штраф за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17089 рублей 20 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 17089 рублей 20 копеек.

На основании решения в адрес налогоплательщика ФИО1 *.*.* налоговым органом было выставлено требование № об уплате НДФЛ в размере 85446 рублей, пени в размере 4245 рублей 24 копеек, штрафов в размере 17089 рублей 20 копеек и 17089 рублей 20 копеек, со сроком исполнения до *.*.*.

ФИО1 обжаловала решение налогового органа.

По решению вышестоящего налогового органа от *.*.* исчисленные суммы штрафов уменьшены: по п.1 ст. 119 НК РФ до 4272 рублей 30 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ до 4272 рубля 30 копеек (л.д. 31, 32).

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый орган обратился в установленный законом срок к мировому судье судебного участка № 1 Печенгского судебного района Мурманской области (*.*.*), *.*.* был вынесен судебный приказ № *.*.* о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам. На основании возражений должника, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от *.*.*.

Копия судебного приказа получена МИФНС России № 9 по Мурманской области *.*.*.

Налоговый орган направил административный иск в суд *.*.*, то есть в установленный шестимесячный срок с момента получения судебного приказа. В связи с чем суд полагает ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд подлежащим удовлетворению.

Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный срок. Расчет налога соответствует действующему законодательству, судом проверен, ответчиками размер задолженности не оспаривался.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за *.*.* год и *.*.* год в размере 3351 рубль 00 копеек и пени в размере 8 рублей 91 копейка, задолженности по налогу на доходы физических лиц за *.*.* год в размере 85446 рублей, а также пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ за *.*.* год в размере 4245 рублей 24 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4272 рублей 30 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4272 рублей 30 копеек, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3231 рубль 92 копейки, руководствуясь положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за *.*.* годы в размере 3351 рубля, пени, исчисленные на недоимки по налогу на имущество физических лиц за *.*.* годы в размере 8 рублей 97 копеек, налог на доходы физических лиц за *.*.* год в размере 85446 рублей, а также пени, исчисленные на недоимки по НДФЛ за *.*.* год в размере 4245 рублей 24 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4272 рублей 30 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4272 рублей 30 копеек, а всего 101595 (сто одна тысяча пятьсот девяносто пять) рублей 81копейку.

Реквизиты для перечисления налога, пени и штрафа:

Расчетный счет *.*.* Отделение Мурманск Банка России// УФК по Мурманской области, Межрайонная ИФНС России № 7 по Мурманской области *.*.*

*.*.*

Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, в доход бюджета *.*.* государственную пошлину в размере 3231 рубля 92 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Алимова