Решение по делу № 2А-3841/2021 от 15.12.2022 | Московский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года г.Н.Новгорода

Московский районный суд г.Н.Новгорода под председательством судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 принадлежит (принадлежало) на праве собственности следующее имущество:

<данные изъяты>

транспортные средства: <данные изъяты>

земельные участки:

52:18<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов * с расчетом имущественных налогов за 2016 г., * с расчетом имущественных налогов за 2017 г., * с расчетом имущественных налогов за 2018г., * с расчетом имущественных налогов за 2019 г.

Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил в связи с чем, согласно ст. 69 НК были направлены требования, которые также не были оплачены в полном объеме.

Инспекция обратилась на судебный участок 6 Московского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 17.05.2021г. мировой судья судебного участка № 6 Московского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ */2021. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 15.06.2021 г. судебный приказ * отменен.

Административный истец с учетом изменения требований просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество с физических лиц: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (OKTMO *) в размере 13,75 руб., которые начислены за 2018г. период с 03.12.2019г - 03.02.2020г. на недоимку в размере 1039руб. Оплата недоимки 25.05.2020г.

по Налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2019г- 149179,00 руб. за 2019г. пени - 464,94 pуб., которые начислены за 2019г за период с 02.12.2020г-23.12.2020г.

по Налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22749000) за 2019г - 67632,00 руб., пени - 8025,41руб. которые сложились из следующих начислений:

-962.20 руб. начислено на недоимку за 2015г на сумму 25406руб. за период с 21.12.2017г- 21.05.2018г. Оплата недоимки 22.05.2018г. Щ

4191.12 руб. начислено на недоимку за 2017г на сумму 55894руб. за период с 09.07.2019г — 24.06.2020. Оплата недоимки 26.01.2021г.

2220.57руб. начислено на недоимку за 2018г на сумму 61483руб за период с 24.12.2019г- 24.06.2020г.

-пени по Налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3095,99 руб., которые начислены за 2018г на сумму 59310руб за период с 23.12.2019г- 18.11.2020г. Недоимка оплачена 26.01.2021г.

пени по Транспортному налогу с физических лиц в размере 909,34 руб, которые начислены за 2018г на сумму 44158руб за период с 10.01.2020г- 22.06.2020Г, Недоимка оплачена 22.06.2020г.

по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000), пени - 13,33руб, которые начислены за 2018г за период с 02.12.2020г- 23.12.2020г. на недоимку 2019г. Задолженность по налогу за 2019г погашена 05.12.2022г.,

пени по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) в размере 52,21 руб., которые сложились из следующих начислений:

28,31 руб. начислено на недоимку за 2017г на 1751руб за период с 04.12.2018г-04-02.2019г. Недоимка оплачена 20.03.2019г.

23.90руб начислено на недоимку за 2018г на сумму 1751 руб за период с 03.12.2019г- 05.02.2020г. Недоимка оплачена 07.07.2021г.

пени по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22749000)- 24,84 руб., которые сложились из следующих начислений:

9.38 руб. начислено на недоимку за 2017г за период с 04.12.2018г- 19.03.2019г. Задолженность по налогу погашена 20.03.2019г.

12.15 руб. начислено на недоимку за 2018г за период с 24.12.2019г -19.06.2020г. Задолженность по налогу погашена 19.06.2020г.

3.31 руб. начислено на недоимку за 2019г за период с 02.12.1020г.- 07.02.2021г. Задолженность по налогу погашена 07.07.2021г.

-пени по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 22507000) - 17,95 руб., которые начислены за 2018г за период с 03.12.2019г- 05.02.2020г. Задолженность по налогу погашена 07.07.2021г. Всего на общую сумму 229428,76руб.

В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о дне судебного заседания, в судебное заседание не явились, их явка не признана судом обязательной. От представителя административного истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии со ст. 150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, суд вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

<данные изъяты>

52:21:0000013:205, по <данные изъяты>

<данные изъяты>

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Инспекция обратилась на судебный участок 6 Московского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 17.05.2021г. мировой судья судебного участка № 6 Московского судебного района Нижегородской области вынес судебный приказ *. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 15.06.2021 г. судебный приказ * отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени. Срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

В ходе судебного разбирательства ответчик ФИО1 не согласился с требованием налогового органа об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. за нежилое помещение с кадастровым номером *, расположенное по адресу: ***, и обратился в Нижегородский областной суд с иском об оспаривании кадастровой стоимости. Производство по настоящему делу было приостановлено до рассмотрения указанного искового заявления Нижегородским областным судом.

Решением Нижегородского областного суда от 06.05.2022г., вступившим в законную силу 21.06.2022 г., по административному исковому заявлению ФИО1 к правительству Нижегородской области, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости (нежилого здания (здание свинофермы)) равной его рыночной стоимости иск ФИО1 удовлетворен частично.

Суд

решил:

Установить кадастровую стоимость объекта недвижимости - нежилого здания (здание свинофермы) с кадастровым номером 52:07:0600032:956, площадью 2497,2 кв.м., расположенного по адресу: ***, вблизи д. Блудово, равной рыночной стоимости в размере 5 077 000 рублей по состоянию на 11.03.2014 года, на период до введения новой кадастровой стоимости на основании приказа Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (зданий, помещений, единых недвижимых комплексов машино-мест, предприятий как имущественных комплексов) на территории Нижегородской области по состоянию на 1 января 2020 года".

Датой обращения с заявлением об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости с кадастровым номером 52:07:0600032:956 в размере его рыночной стоимости считать 17.05.2021 года.

Согласно абз. 5 ч. 1 ст. 24.20 Федерального закона № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае изменения кадастровой стоимости по решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 данного Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу абз. 5 п. 1 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 2 июля 2013 года N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений п. 1 ст. 5 и ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом Кодексе Российской Федерации для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29 сентября 2016 года N 1837-О, при решении вопроса о порядке введения в действие для целей налогообложения нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков надлежит учитывать положения ст. 5 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяющие действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. При этом в зависимости от конкретного содержания нормативного акта общее правило "по истечении одного месяца и не ранее первого числа очередного налогового периода" подлежит применению с учетом специального регулирования в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков.

Таким образом, положения ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если решением суда об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты.

В соответствии с п. 1.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. п. 1, 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании изложенного, суд полагает, что при исчислении административному ответчику земельного налога за 2019 год в отношении спорного объекта недвижимости подлежит применению кадастровая стоимость, установленная решением Нижегородского областного суда от 06.05.2022г.в размере 5 077 000 руб. как улучшающая положение налогоплательщика.

Расчет налога будет следующий: 5 077 000 руб.х0,5=25 385 руб. Указанную сумму следует взыскать с ответчика в счет уплаты земельного налога за 2019 год (ОКТМО 22749000) за 2019г. В остальной части требования о взыскании налога на имущество за 2019 год в сумме 42 247 руб. (67632,00 - 25 385 ) суд истцу отказывает за необоснованностью.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Истцом заявлено требование о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов, которые подлежат удовлетворению.

Таким образом, суд находит иск по требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по налогу на имущество, пени подлежащими удовлетворению частично в общей сумме 187 181 руб. 76 коп.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4943 руб. 64 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13.75руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) за 2019г- 149179 руб. за 2019г,пени - 464.94руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22749000) за 2019г.

25 385 руб., пени - 8025.41руб,

пени по Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым: к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3095.99руб.,

пени по Транспортный налог с физических лиц в размере 909,34 руб.,

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22721000) пени - 13.33руб

пени по Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22701000) в размере 52.21руб

пени по Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 22749000)- 24.84руб.

пени по Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 22507000_- 17.95руб., а всего 187 181 (сто восемьдесят семь тысяч сто восемьдесят один) руб. 76 коп.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России * по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4943 руб. 64 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: И.В. Лопатина