Дело № 2а-839/2025 03 сентября 2025 г.
УИД 29RS0010-01-2025-001581-65 г. Коряжма
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Коряжемский городской суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Спиридонова А.П.,
при секретаре Гуменюк Т.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Коряжме в помещении Коряжемского городского суда 03.09.2025 дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по имущественным налогам физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в Коряжемский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по имущественным налогам в общем размере 6 127,06 рублей, указав в обоснование заявленных требований на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате имущественных налогов физических лиц за 2023 г. в установленные законом размере и сроки, в связи с чем за период с 12.12.2023 по 08.01.2025 (с учетом частичного погашения поступлениями денежных средств) начислены пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете (ЕНС), в общем размере 6 127,06 рублей, требование о взыскании которых заявлено.
Административный истец УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, в судебное заседание представителя не направил, ходатайство об отложении судебного заседания не представил.
Административный ответчик ФИО1 полагал возможным рассмотреть дело при данной явке, заявленные административным истцом требования просил оставить без удовлетворения в связи с надлежащим и своевременным исполнением обязанности по уплате налогов.
Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.
Заслушав стороны и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Статьей 2 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-03 «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Также в силу положений статьей 399 и 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное на территории муниципального образования, в котором введен налог на имущество физических лиц, являются плательщиками такого налога.
Нормы ст. 401 НК РФ относят к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц: жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пунктам 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 ст. 409 НК РФ).
Нарушение налогоплательщиком срока уплаты налога влечет начисление пени, которая в силу положений статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 п. 11.3 НК РФ).
На основании ч. 5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.
Из исследованных судом доказательств следует, что в 2023 г. ФИО1 имел в собственности: автомобили марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион мощностью двигателя 180 лошадиных сил; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион мощностью двигателя 240 лошадиных сил; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион мощностью двигателя 174 лошадиных силы; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион мощностью двигателя 210 лошадиных сил; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион мощностью двигателя 88 лошадиных сил; земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный в черте г. Коряжмы, кадастровой стоимостью 524 122 рублей; 91/1000 доли в праве общей долевой собственности на гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 3 238 599 рублей.
Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.
Кроме того, ФИО1 направлено требование <данные изъяты> в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) и о начисленных на сумму недоимки пенях, а так же необходимости уплаты задолженности по уплате налогов в размере 14 213,51 рублей и пени в размере 2 517,6 рублей в срок до 28.11.2023,поскольку в установленные сроки страховые взносы, налога и штрафы уплачены не были.
В связи с неисполнением указанного требования <данные изъяты> Управлением ФНС России по Архангельской области Ненецкому автономному округу вынесено решение № <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 64 829,5 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговым уведомлением <данные изъяты> административному ответчику начислены имущественные налоги, в том числе транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в общем размере 34 574 рубля, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. Расчет налогов судом проверен и признан верным.
Поскольку в установленные сроки имущественные налоги уплачены не были, административному ответчику за период с 12.12.2023 по 08.01.2025 начислены пени в общем размере 6 127,06 рублей (с учетом частичного погашения поступлениями денежных средств).
Расчет пени судом проверен и признан верным. Административный ответчик расчет пени, представленный налоговым органом, не оспаривает.
Доказательств оплаты или освобождения административного ответчика от соответствующих налоговых обязательств в материалах дела не содержится, ФИО1 не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности по пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в размере 6 127,06 рублей, начисленных в период с 12.12.2023 по 08.01.2025.
В соответствии с п. 3 и п. 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом приведенных выше норм закона, предельным сроком обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании пени по имущественным налогам за 2023 г., подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки являлось 19.08.2025 (судебный приказ от 06.02.2025 отменен 18.02.2025).
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, исчисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС пеней -04.02.2025; в суд с настоящим иском – 07.08.2025, то есть в пределах установленных сроков.
Поскольку требования налогового органа об уплате пени по имущественным налогам, административным ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа о взыскании с должника задолженности, исковые требования о взыскании с ФИО1 спорных пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании пени по имущественным налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени, исчисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на едином налоговом счете, за период с 12.12.2023 по 08.01.2025 в размере 6 127 рублей (шесть тысяч сто двадцать) рублей 06 копеек.
Зачисление пени в размере 6 127 рублей 06 копеек произвести по реквизитам: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>»; БИК банка получателя средств: 017003983; Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»; Номер казначейского счета: 03100643000000018500; КБК: 18201061201010000510; Уникальный идентификатор начисления (УИН): <данные изъяты>; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Коряжма» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Коряжемский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 03.09.2025
Председательствующий А.П. Спиридонов