Решение по делу № 2А-306/2023 от 18.12.2023

копия

дело 2а-985/2023

УИД: 62RS0№-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 08 декабря 2023 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Князева П.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в здании суда (<адрес>-А) административное дело 2а-985/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за административным ответчиком зарегистрированы на праве собственности следующие объекты налогообложения:

автомобиль Мерседес-Бенц Е240, гос.рег.знак <***>, VIN№, год выпуска 2000 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ),

автомобиль Хэндэ GETZGL 1.4, гос.рег.знак <***>, год выпуска 2010 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ),

земельный участок с кадастровым номером 62:13:0210101:171, площадью 1495 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, д. Войнюково (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

МИФНС № по <адрес> административному ответчику направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием расчета суммы налогов, подлежащего уплате в бюджет.

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки, административному ответчику ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, и начисленным за их несвоевременную оплату пени. До настоящего времени административный ответчик сумму налогов и пени в полном объеме не уплатил.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 7812 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,39 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 3519 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,44 руб., на общую сумму 11 359 руб. 85 коп.

Определением Рыбновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена по административному делу №а-985/2023 административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены в соответствие со ст.394 НК РФ.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.4 ст.397 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ).

На основании абз. 3 п.3 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1,3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФналогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в числе прочего, жилой дом, квартира, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены ст.406 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога определен в ст.408 НК РФ.

Статьёй 405 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений и на дату обращения в суд) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

Согласно п.1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляют, в частности: на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 10 руб. с каждой л.с., свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 45 руб. с каждой л.с.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиль Мерседес-Бенц Е240, гос.рег.знак <***>, VIN№, год выпуска 2000, мощностью 170 л.с., (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ),автомобиль Хэндэ GETZGL 1.4, гос.рег.знак <***>, год выпуска 2010 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), мощностью 97 л.с., а также земельного участка с кадастровым номером 62:13:0210101:171, площадью 1495 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, д. Войнюково, кадастровая стоимость 1091798 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, налоговая ставка, порядок и срок уплаты по которым установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>».

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № с указанием расчета сумм транспортного и земельного налогов.

В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки, административному ответчику ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по вышеуказанным видам налогов, и начисленным за их несвоевременную оплату пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по налогам и пени.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС N 6 по <адрес> подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов и пени подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налогов и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающий факт оплаты административным ответчиком транспортного и земельного налогов за 2020 год и пени по данным налогам у суда не имеется.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у ФИО1 имеются задолженности:

по оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 7 812 руб. и пени в размере 25,39 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,

по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3 519 рублей и пени в размере 11,44 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,

на общую сумму 11 359 руб. 85 коп.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет суммы задолженности по вышеуказанным налогам и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ и п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального бюджета в размере 454 руб. 39 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7 812 (семь тысяч восемьсот двенадцать) рублей и пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 (двадцать пять) рублей 39 коп.,

недоимку поземельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 3 519 (три тысячи пятьсот девятнадцать) рублей и пени в размере 11 (одиннадцать) рублей 44 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,

а всего в сумме 11 359 (одиннадцать тысяч триста пятьдесят девять) рублей 85 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНС:

ИНН <***> КПП 770801001 БИК банка получателя средств (поле 14) 017003983

Счет получателя (поле 15) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

Банк получателя (поле 13): отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>.

Получатель (поле 16): Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

КБК 18№ ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 454 (четыреста пятьдесят четыре) руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: подпись

Копия верна. Судья П.А.Князев