Решение по делу № 2А-53/2023 от 02.03.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

N 2а-53/2023

УИД 54RS0036-01-2022-003778-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 марта 2023 года пос. Пристень

Пристенский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Воробьевой Е.Н.,

при секретаре Гольцовой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС России N 7 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайоная ИФНС России N 7 по Курской области первоначально обратилась в Тогучинский районный суд Новосибирской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи имущества, однако, получив доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 14, по цене 1 200 000,00 рублей, возложенную на него законом обязанность по уплате указанного налога, в соответствии со ст. 207 НК РФ, не исполнил, налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 30.04.2020 не представил, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 26 000,00 рублей, а также штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 975,00 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов, которые до настоящего времени не исполнены.

Определением Тогучинского районного суда Новосибирской области от 9 января 2023 года произведено процессуальное правопреемство административного истца Межрайоной ИФНС России N 7 по Курской области на её правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Курской области, дело передано для рассмотрения по подсудности в Пристенский районный суд Курской области.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 27 КАС суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если при рассмотрении дела в данном суде выяснилось, что оно было принято к производству с нарушением правил подсудности. При принятии решения Тогучинский районный суд руководствовался ответом Отдела МВД России по Тогучинскому району от 01.12.2022 года, согласно которому ФИО2 выбыл по адресу: <адрес>.

Между тем, споры о подсудности между судами в Российской Федерации не допускаются (часть 4 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС России по Курской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом Ходатайств и возражений не поступило.

ФИО1 в соответствии с частью 1 статьи 24 КАС РФ извещался по последнему известному месту жительства, корреспонденция вернулась с отметкой "отсутствие адресата по указанному адресу", согласно телефонограмме, поступившей в суд, о слушании извещен, о наличии административного искового заявления налоговой инспекции о взыскании налога от продажи имущества и штрафа ему известно, требования не признает. Также корреспонденция направлялась по электронному адресу, представленному административным ответчиком.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей п.5 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.п. 1-2 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по доходам от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (п.6 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании п.3 ст.217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ определено, что в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, указанный объект недвижимости приобретен ответчиком 13 июля 2020 года, продан 22 октября 2020 года по цене 1 200 000,00 рублей, таким образом, реализованный имущественный объект находился в собственности ФИО1 менее 3 лет.

В соответствии с положениями ст. 220 НК РФ при определении налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Вместо получения имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно расчета сумм налога с дохода физических лиц, полученных от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, установлено: общая сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества – 1 200 000,00 рублей, общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ – 1 000 000,00 рублей, налоговая база для дохода от продажи недвижимого имущества: (1 200 000,00 - 1 000 000,00) = 200 000,00 х13%=26 000, 00 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика, с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений пунктов 1, 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 30 апреля 2021 года.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, ФИО1 налоговую декларацию за 2020 год не представил, в нарушение п.1 ст. 225 НК РФ – неправомерно не исчислил и не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26 000 рублей.

За данные нарушения налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Камеральная налоговая проверка согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки на основании непредоставления первичной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, решением заместителя начальника МИФНС N 7 по Курской области N 536 от 29 декабря 2021 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислены:

- сумма штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 975,00 рублей (26 000 руб. х 5% х 3 месяца / 4, где 26 000 рублей – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, 5% - процент налога, установленный для применения п. 1 ст. 119 НК РФ, 3 месяца – количество полных и неполных месяцев до проведенного расчета налоговым органом 16.07.2021, 4 – количество раз снижения санкций);

- сумма штрафа в размере 1 300 рублей по п.1 ст. 122 НК РФ (26 000 руб. х 20% /4, где 26 000 рублей – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, 20% - процент налога, установленный для применения п.1 ст. 122 НК РФ, 4 – количество раз снижения санкций).

Решение N 536 от 29 декабря 2021 года вступило в законную силу, в судебном порядке ответчиком не оспаривались.

Предъявленное требование налогоплательщиком исполнено частично. Оплачен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в размере 1 300,00 рублей.

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, Межрайонная ИФНС России N 7 по Курской области направила ФИО1 требование N 573 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07 февраля 2022 года об уплате, в том числе, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 26 000,00 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 975,00 рублей, со сроком уплаты до 04 апреля 2022 года, которое не исполнено (л.д.15-16).

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых налога и штрафа в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога на доходы физических лиц.

13 июля 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка Пристенского судебного района Курской области по заявлению Межрайонной ИФНС России N 7 по Курской области выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, который определением мирового судьи от 19 августа 2022 года отменен.

Таким образом, суд, анализируя действующее законодательство, оценивая материалы дела, считает, что размер налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, а, соответственно, и суммы налога и штрафа рассчитаны налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, правомочность органа, обратившегося с требованием о взыскании задолженности по уплате налога и штрафа, проверены, соответствуют требованиям закона, срок обращения в суд с вышеуказанным административным иском соблюден, в соответствии с чем приходит к выводу, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, не исполнил обязанность, предусмотренную НК РФ, в связи с чем исковые требования к ответчику о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафа за налоговое правонарушение являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска в силу закона, в доход муниципального образования "Пристенский муниципальный район" в сумме 1009,25 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

административные исковые требования Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, место жительства: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 26 000 (двадцать шесть тысяч) рублей 00 копеек, штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 975 (девятьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек, а всего в сумме 26 975 (двадцать шесть тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, в доход муниципального образования "Пристенский муниципальный район" госпошлину в размере 1009 (одна тысяча девять) рублей 25 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности:

наименование получателя: УФК по Курской области (УФНС России по Курской области), ИНН <***>, КПП 463201001, номер счета получателя: 40102810545370000038, номер лицевого счета получателя: 03100643000000014400, банк получателя: Отделение Курск Банка России, БИК 013807906, код ОКТМО 38632460.

КБК налога на доходы физических лиц 18210102030011000110

КБК штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) 18211605160010002140.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Пристенский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено: 9 марта 2023 года.

Председательствующий судья (подпись) Е.Н. Воробьева