Дело № 2а-523/2023
УИД 52RS0028-01-2023-000622-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Володарск 27 сентября 2023 года
Володарский районный суд Нижегородской области в составе:
председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования истца мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России состоит ФИО1, которая в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.
Административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ФИО1 получила доход, поэтому у налогоплательщика возникла обязанность представить налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ. Срок предоставлении декларации в соответствии с нормой п.1 ст.229 НК РФ – не позднее 30 апреля следующего года.
Административный истец указал, что сумма исчисленного НДФЛ составляет <данные изъяты> рублей.
На момент составления административного иска задолженность по НДФЛ оплачена позже срока – ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, однако должником требования не исполнены.
Также административный истец указал, что ранее обращался к мировому судье судебного участка № 2 Володарского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности в размере <данные изъяты> руб., однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений на судебный приказ.
Административный истец указал, что по данным лицевого счета на момент подачи административного иска в суд ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве в полном объеме не погашены.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц – пени в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты>
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, также указал, что в исковом заявлении допущена техническая ошибка в описательной части искового заявления в части указания периода взыскания задолженности, в связи с чем просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2011 год на сумму <данные изъяты> руб., недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ст.228 НК РФ, перечислены категории налогоплательщиков, производящих исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.
Согласно ч.2 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Частью 4 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из ч.1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2011 году ФИО1 получила доход, в связи с чем у налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Сумма исчисленного НДФЛ составила <данные изъяты> рублей. Указанная сумма налога была оплачена налогоплательщиком позднее установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2011 год исполнила позднее установленного срока, ей в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2011 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неуплатой административным ответчиком пени в срок, указанный в требовании, административный истец направил мировому судье судебного участка № 1 Володарского судебного района Нижегородской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, поступившее мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Володарского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, в соответствии с которым с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ: пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, а также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в местный бюджет в размере <данные изъяты> рублей.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Володарский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение в суд.
Доказательств, подтверждающих оплату пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц, административным ответчиком суду не представлено.
Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, свою обязанность в установленный законом срок не исполнила, оплата ею произведена лишь в 2017 году, в связи с чем ей были начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, которые административный ответчик не оплатила. Учитывая изложенное, требования о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>, подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Нижегородской области <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.
Судья С.Ю. Моисеев
Резолютивная часть объявлена 27 сентября 2023 года
Полный текст решения изготовлен 09 октября 2023 года