Решение по делу № 2А-286/2025 от 21.04.2025

УИД 09RS0002-01-2025-000048-59

Дело 2а-286/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Усть-Джегута 21 апреля 2025 года

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Айбазовой И.Ю.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за налоговый период 2021 год по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица и взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества физического лица и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН (номер обезличен)) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:1)Автобус, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ГАЗ 2705, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2001, мощность двигателя 97,00 л. с., дата регистрации права 15.03.2004г.; 2)Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МЕРСЕДЕС BENZ 316 CDI SPRINTER, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2009, мощность двигателя 163,00 л. с., дата регистрации права 13.02.2015г.; 3)Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ГАЗ 3302, VIN: Х(номер обезличен), год выпуска 2009, мощность двигателя 163,00 л. с., дата регистрации права 23.04.2019г. Сумма транспортного налога составила 6 130 рублей. Согласно статье 389 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, за которым, согласно учетным данным зарегистрированы: 1)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ) кадастровой стоимостью 564 198 рублей; дата регистрации права собственности 02.07.2011г; 2) земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровой стоимостью 144 704 рублей; дата регистрации права собственности 01.08.2007; 3) земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, поле (номер обезличен), участок (номер обезличен), кадастровой стоимостью 86 762 рублей; дата регистрации права собственности 13.04.2018; 4) земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, кадастровой стоимостью 45 062 рублей; дата регистрации права собственности 10.04.2018; 5) земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, поле (номер обезличен), участок (номер обезличен), кадастровой стоимостью 63 221 рублей; дата регистрации права собственности 11.04.2018; 6) земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, поле (номер обезличен), участок (номер обезличен), кадастровой стоимостью 44 049 рублей; дата регистрации права собственности 02.08.2019. Задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2021 год составила 9 513 рублей. Согласно статье 400 НК РФ ФИО2 также является налогоплательщиком налога на имущество. За ним зарегистрированы объекты недвижимости, а именно: 1)здание цеха ЖБИ, кадастровый (номер обезличен), площадью 2588кв.м., расположенный по адресу: 369300, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, Дата регистрации права 11.09.2012г.; 2)часть здания-административное здание, кадастровый (номер обезличен), площадью 479,90 кв.м., расположенный по адресу: 369300, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 10.09.2012г.; 3)здание цементного склада, кадастровый (номер обезличен), площадью 138,60 кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации нрава 11.09.2012г.; 4)деревообрабатывающая мастерская кадастровый (номер обезличен), площадью 68,40 кв.м., расположенная по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.; 5)механическая мастерская, кадастровый (номер обезличен), площадью 584,90 кв.м., расположенная по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.; 6)здание насосной станции, кадастровый (номер обезличен), площадью 101,30 кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права 11.09.2012г.; 7)часть здания - административное здание, с кадастровым номером (номер обезличен), Площадь 224,50 кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Дата регистрации права 11.09.2012г.; 8)часть здания - здание БСУ, с кадастровым номером 09:07:0030111:1280. площадью 112,20кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ). 400В, дата регистрации права 11.09.2012г.; 9)часть здания - подстанция, с кадастровым номером 09:07:0030111:1279, площадью 102,80 кв.м., расположенная по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.; 10)жилой дом, кадастровый (номер обезличен), площадью 196 кв.м., расположенный по адресу: 369320, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права 01.08.2007г. Задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 120 687 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 24.05.2023 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 02.06.2023г., отраженный в скриншоте. Однако, Налогоплательщиком были частично уплачены земельный налог и налог на имущество физических лиц. В результате остаток недоимки по земельному налогу составил в сумме 9 378 руб., остаток недоимки по налог на имущество физических лиц составил в сумме 49 995 руб. Общая недоимка составила в сумме 65 683 руб. 00 коп. (6 310 + 9 378 + 49 995) за налоговый период 2021 год, в том числе, недоимка по транспортному налогу в сумме 6 310 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 9 378 руб. и недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 49 995 руб. Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию от 24.05.2023 (номер обезличен) об уплате налога не выполнена. В связи с тем, что судебный приказ (номер обезличен)а-4318/23 от 06.12.2023г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.11.2023г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению (номер обезличен) от 28.12.2024г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023г. в сумме 2 256 068 руб. 82 коп., в том числе пени 402 237 руб. 22 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 402 237 руб. 22 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.11.2023г.: Общее сальдо в сумме 1 960 602 руб. 40 коп., в том числе пени в размере 463 500 руб. 53 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.11.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 81 396 руб. 04 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в исковое заявление (номер обезличен) от 28.12.2024г. исчисляется как разница 463 500 руб. 53 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 81 396 руб. 04 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 382 104 руб. 49 коп. (463 500 руб. 53 коп. - 81 396 руб. 04 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 5712 от 10.11.2023г. На момент направления заявления о выдаче судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 1 960 602,40 руб. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № № 38719 от 28.12.2024г. составляет в сумме 447 787 руб. 49 коп. (65 683 + 382 104 руб. 49 коп.) в том числе: 6310 руб. недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021 год; 9 378 руб. недоимка по земельному налогу за налоговый период 2021 год; 49 995 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые период 2021 год; 382 104 рубля 49 коп.- пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 09 января 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 2 183 234,89 руб. в том числе: -538 185,00 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; 35 858,00 руб. недоимка по транспортному налогу; - 756 350,71 руб. недоимка по земельному налогу; 3 987,73 руб. государственная пошлина; 848 853,45 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 09.01.2025г. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать задолженность с ФИО2, за счет имущества физического лица в размере 447 787 руб. 49 коп., в том числе: по налогам в размере 65 683 рубля, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 382 104 руб. 49 коп.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 о рассмотрении дела извещен своевременно и надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки не уведомил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства на другой день.

В соответствии с частью 1 статьи 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В виду чего, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО2 о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из содержания искового заявления и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 судом установлено, что административному ответчику ФИО2 в период образования недоимки по налогам, на праве собственности принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество:

1)Автобус, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ГАЗ 2705, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2001, мощность двигателя 97,00 л. с., дата регистрации права 15.03.2004г.;

2)Автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: МЕРСЕДЕС BENZ 316 CDI SPRINTER, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2009, мощность двигателя 163,00 л. с., дата регистрации права 13.02.2015г.;

3)Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: ГАЗ 3302, VIN: Х(номер обезличен), год выпуска 2009, мощность двигателя 163,00 л. с., дата регистрации права 23.04.2019г.

4)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ) кадастровой стоимостью 564 198 рублей; дата регистрации права собственности 02.07.2011г;

5)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), кадастровой стоимостью 144 704 рублей; дата регистрации права собственности 01.08.2007;

6)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, поле (номер обезличен), участок (номер обезличен), кадастровой стоимостью 86 762 рублей; дата регистрации права собственности 13.04.2018;

7)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, кадастровой стоимостью 45 062 рублей; дата регистрации права собственности 10.04.2018;

8)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, поле (номер обезличен), участок (номер обезличен), кадастровой стоимостью 63 221 рублей; дата регистрации права собственности 11.04.2018;

9)земельный участок, с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: КЧР, (адрес обезличен ), КДСХП Темир-Тюз, поле (номер обезличен), участок (номер обезличен), кадастровой стоимостью 44 049 рублей; дата регистрации права собственности 02.08.2019.

10)здание цеха ЖБИ, кадастровый (номер обезличен), площадью 2588кв.м., расположенный по адресу: 369300, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.;

11)часть здания - административное здание, кадастровый (номер обезличен), площадью 479,90 кв.м., расположенный по адресу: 369300, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 10.09.2012г.;

12)здание цементного склада, кадастровый (номер обезличен), площадью 138,60 кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации нрава 11.09.2012г.;

13)деревообрабатывающая мастерская, кадастровый (номер обезличен), площадью 68,40 кв.м., расположенная по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, г Усть-Джегута, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.;

14)механическая мастерская, кадастровый (номер обезличен), площадью 584,90 кв.м., расположенная по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.;

15)здание насосной станции, кадастровый (номер обезличен), площадью 101,30 кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )В, дДата регистрации права 11.09.2012г.;

16)часть здания - административное здание, кадастровый номер (номер обезличен), площадью 224,50 кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.;

17)часть здания - здание БСУ, кадастровый (номер обезличен). площадью 112,20кв.м., расположенное по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ). 400В, дата регистрации права 11.09.2012г.;

18)часть здания - подстанция, кадастровый (номер обезличен). площадью 102,80 кв.м., расположенная по адресу: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )В, дата регистрации права 11.09.2012г.;

19)жилой дом, кадастровый (номер обезличен), площадью 196 кв.м., расположенный по адресу: 369320, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права 01.08.2007г.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Налогоплательщик в силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с нормами статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

Плательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц являются законно установленными местными налогами.

Плательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, при этом, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с нормами части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с нормами пунктами 1 и 3 части 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из представленных материалов судом установлено, что административному ответчику ФИО2 административным истцом – налоговым органом было направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год, которым ему было предложено не позднее 01.12.2022 года, произвести уплату недоимки по налогам в размере 136 510 рублей. Указанное налоговое уведомление было направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 30 сентября 2022 года.

Судом установлено, что ввиду неуплаты ФИО2 указанных сумм налога к установленному сроку, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование (номер обезличен) от 24 мая 2023 года произвести в срок до 19 июля 2023 года уплату транспортного налога в размере 72 075 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным у границах сельских поселений в размере 5 132,00 рубля, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным у границах городских поселений в размере 1 030 843 рубля; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным у границах сельских поселений в размере 13 183,00 рубля; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным у границах городских поселений в размере 732 474,00 рубля. Указанное требование ФИО2 было направлено ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 02.06.2023г., что подтверждается скриншотом.

Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам, по требованию от 24.05.2023 (номер обезличен) об уплате налога не выполнена.

03.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо в сумме 2 256 068 рублей 82 копейки, в том числе пени в размере 402 237,22 рублей, принятое из ОКНО при переходе в ЕНС.

Расчет пени для включения в исковое заявление (номер обезличен) от 28.12.2024 года исчисляется как разница 463 500,53 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 81 396,04 рублей (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 382 104,49 рублей (463 500 руб. 53 коп. – 81 396 руб. 04 коп.).

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Судом установлено, что в связи с невыполнением требования (номер обезличен) от (дата обезличена) налоговым органом было вынесено решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен), в размере 1 960 602.40 рублей.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО2 заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем ФИО2 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с нормами подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в виду того, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке в срок, установленный требованием, недоимки по налогам в полном объеме уплачены не были, административный истец УФНС России по КЧР обратился к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом обращение за выдачей судебного приказа имело место в срок, установленный нормами пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции закона, действовавшего на период обращения в суд.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района от Карачаево-Черкесской Республики от 29 июля 2024 года судебный приказ № 2а-4318/2023 от 06 декабря 2023 года был отменен в связи с представлением ФИО2 соответствующих возражений на судебный приказ.

В связи, с чем истец и обратился в суд с административным иском в установленные НК РФ сроки с требованием о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов в порядке искового производства.

Расчет, приведенный административным истцом - УФНС России по КЧР по недоимке по транспортному налогу, в отношении административного ответчика ФИО2 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, нормам Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики», о том, что ставка транспортного налога: за автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно равна 16 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно равна 20 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы.

Расчет, приведенный административным истцом – УФНС России по КЧР по недоимке по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в отношении административного ответчика ФИО6 суд признает обоснованным, арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2019г. № 118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения», о том, что ставка земельного налога на 2021 год составляет 1,50% в отношении прочих земельных участков установлена; Решению Совета Важненского сельского поселения от 30.08.2016 г. № 150 «Об установлении земельного налога на территории Важненского сельского поселения», о том, что ставка земельного налога на 2021 год в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной застройки, индивидуальной жилой застройки, для ведения личного подсобного хозяйства установлена 0.23 %, а в отношении земельных участков предназначенных для сельскохозяйственного использования ставка земельного налога на 2021 год установлена в размере 0.3 %; Решению Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16.11.2015г. № 247-IV о внесении изменений в решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2014 г. N 179-IV «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения», о том, что ставка налога на имущество за 2021 год в отношении прочих объектов установлена в размере 0.5 %; Решению Совета Важненского сельского поселения от 25.11.2015г. № 90 (в ред. Решения Совета ФИО3 КЧР) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Важненского сельского поселения», о том, что ставка налога на имущество за 2021 г. в отношении жилых домов установлена в размере 0.3 %.

Таким образом, представленный административным истцом расчёт судом проверен и не оспаривается.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент образования задолженности) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике в суд с рассматриваемым административным иском обратился 21 января 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физического лица за счет имущества физического лица и пени в размере 447 787,49 рублей.

С 1 января 2023 года действует новая система расчетов налогоплательщиков с бюджетом. В рамках ее организации уплачиваются налоги и другие установленные налоговым законодательством платежи (включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты) путем внесения единого налогового платежа (ЕНП) (ст. 58 НК РФ) на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19пункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 13 694,69 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), за счет имущества физического лица в пользу Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам в размере 447 787 (четыреста сорок семь тысяч семьсот восемьдесят семь) рублей 49 копеек (в то числе по налогам – 65 683 рублей, пени – 382 104,49 рублей), которая подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика: КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 13 694 (тринадцать тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 69 копеек.

Перечисление государственной пошлины произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, кор. счет 40102810445370000059, ОКТМО 91635100, КБК 18210803010011050110.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья И.Ю. Айбазова