Дело № 2а-3116/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года город Уфа

Калининский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,

становил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2019, 2020 годы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 1 сентября 2019 года№, от 1 сентября 2020 года № на уплату налогов с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога от 24 февраля 2021 года №, от 22 декабря 2021 года №.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Калининскому району г. Уфы РБ от 11 мая 2022 года, судебный приказ № 2а-844/2022, вынесенный 19 апреля 2022 года, отменен.

Просит суд восстановить пропущенный срок на подачу иска. Взыскать с ФИО1 недоимку по

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год – 1196 руб., за 2020 год – 1316 руб., пени по состоянию на 22 декабря 2021 год – 20,90 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год – 4394 руб., за 2020 год – 4834 руб., пени по состоянию на 22 декабря 2021 год – 76,78 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 2100 руб., пени по состоянию на 22 декабря 2021 год – 10,64 руб. Всего 13948,32 руб.

На судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

В судебном заседании ответчик ФИО1 исковые требования не признал, заявил о пропуске срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

На основании ст.150 КАС РФ суд считает, возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив и оценив материалы дела, выслушав ответчика, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, помещение.

Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 находится имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № Киа ED (CEED), 2007 года выпуска,

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №.

- незавершенный строительством объект - <адрес>, кадастровый №.

- трансформационная подстанция площадью 55,5 кв.м - Россия, <адрес>, кадастровый №.

- гараж площадью 14,8 кв.м - Россия, <адрес>, кадастровый №.

- здание площадью 48,6 кв.м - Россия, <адрес>, кадастровый №.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 1 сентября 2020 года об уплате до 1 декабря 2020 года транспортного и земельного налогов, налога на имущество на сумму 7690 руб., № от 1 сентября 2021 года об уплате до 1 декабря 2021 года транспортного и земельного налогов, налога на имущество на сумму 8250 руб.

Налогоплательщиком оплата налогов своевременно не произведена.

Между тем, в установленный срок обязанность по уплате налогов не исполнена.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сборов … № по состоянию на 24 февраля 2021 года на сумму 5590 руб., пени- 66,52 руб. (за 2019 год) сроком уплаты до 20 апреля 2021 года, № № по состоянию на 22 декабря 2021 года на сумму 8250 руб., пени- 41,80 руб. (за 2020 год) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком указанные требования не исполнены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истец обратился в суд в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка № 2 по Калининскому району г.Уфы от 11 мая 2022 года, отменен судебный приказ от 19 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки за 2019-2020 годы по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Между тем, налоговым органом не представлено в суду доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов…№ 11556 от 24 февраля 2021 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год, а также начисленным в связи с неуплатой указанных налогов пени, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога по указанному требованию, не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, также является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2019 год – 1196 руб. и налога на имущество за 2019 год – 4394 руб. удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о восстановлении срока для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением, суд полагает, что согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положения абзаца 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ также предусматривают возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи заявления о взыскании налога.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Как усматривается из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС № 31 обращалась 19 апреля 2022 года. Мировым судьей судебного участка № 2 по Калининскому району г. Уфы от 19 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка № 2 по Калининскому району г. Уфы от 11 мая 2022 года.

Определение об отмене судебного приказа от 11 мая 2022 года направлено в адрес ИФНС № 31, сведений о получении копии указанного определения в материалах административного дела отсутствуют.

Согласно расписке копия определения мирового судьи судебного участка № 2 по Калининскому району г. Уфы от 11 мая 2022 года получена административным истцом – ИФНС № 4 30 января 2023 года.

В суд с указанным административным исковым заявлением Инспекция обратилась 15 февраля 2023 года.

Исходя из установленных обстоятельств, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, в связи с чем считает возможным восстановить административному истцу срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.

На день рассмотрения дела по существу от ответчика каких-либо доказательств уплаты им задолженности по земельному и транспортному налогам за 2020 год и налога на имущество за 2020 год, пеням, не поступало, контррасчет суду не представлен.

Разрешая спор, оценив представленные доказательств с позиции вышеуказанных норм права, проверив расчет задолженности и пени, представленный административным истцом, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам за 2020 год, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 1430 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить частично.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1316 рублей, пени по состоянию на 21 декабря 2022 года – 6 рублей 67 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 4834 рубля, пени по состоянию на 22 декабря 2021 года в размере 24 рубля 49 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2100 рублей, пени по состоянию на 22 декабря 2021 года в размере 10 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Калининский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Л.Х. Тухбатуллина