Решение по делу № 2А-4157/2022 от 21.02.2023

Дело № 2а-83/2023

УИД 78RS0015-01-2022-000613-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 21 февраля 2023 года

Невский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Петий С.С.,

при секретаре Саратовой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 299 руб. 79 коп. и пени в размере 154 руб. 95 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп. и пени в размере 64 руб. 26 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 494 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 69 коп., указывая на уклонение административного ответчика от исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом; в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Проверив материалы дела и расчеты административного истца, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Судом установлено, что в 2019 г. административным ответчиком получен доход в размере 3 799 руб. 58 коп. (код дохода 4800 – иные доходы), что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ налогового агента ПАО БАНК «СИАБ».

На основании вышеуказанной справки административным истцом административному ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 494 руб. 00 коп.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как указано в ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается равной 13%.

Обязанность по определению налоговой базы, исключению и удержанию налога при получении налогоплательщиком дохода, а также представления сведений по форме 2-НДФЛ в силу ст. 226 НК РФ возложена на налогового агента.

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 НК РФ и п.14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано в ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доход физических лиц» НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

22 сентября 2020 г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 г. о необходимости в срок до 01 декабря 2020 г. уплатить налог на доходы физических, лиц, которое административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В период с 18 апреля 2014 г. по 23 ноября 2020г. административный ответчик обладал статусом индивидуального предпринимателя.

Как указано в п.1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают, в частности, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Подпунктом 2 п.1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 223 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, определяется ст. 430 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу абз. 3 п.2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками – индивидуальными предпринимателями, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

16 февраля 2021 г. административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до 18 марта 2021 г. погашения налоговой недоимки, которое административным ответчиком в добровольном порядке удовлетворено не было.

Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 16 июля 2021 г. по ходатайству административного ответчика отменен судебный приказ, выданный 25 июня 2021 г. МИФНС России № по Санкт-Петербургу на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки.

В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа было вынесено мировым судьей 16 июля 2021 г., данное административное исковое заявление могло быть подано в суд не позднее 16 января 2022 (выходной день), переносится на 17 января 2022 г., однако фактически административное исковое заявление было зарегистрировано в суде 21 января 2022 г.

При этом административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска, мотивируя тем, что срок был пропущен по причине большого объема взысканий задолженности, не укомплектованности штата.

Принимая во внимание основанием и характер рассматриваемого спора, продолжительность периода пропуска срока исковой давности, учитывая названные административным истцом причины пропуска срока исковой давности, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить МИФНС России № по Санкт-Петербургу срок для предъявления заявленных требований в исковом судопроизводстве.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив объяснения лиц, участвующих в деле, в совокупности с представленными суду письменными доказательствами, и принимая во внимание, что административный ответчик, не представил суду относимых и допустимых доказательств исполнения своих фискальных обязательств в добровольном порядке, равно как и доказательств погашения налоговой задолженности в период судебного разбирательства, суд находит административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 229 руб. 76 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп. и недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 494 руб. 00 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Как указано в ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчеты административного истца, признавая расчет арифметически верным, суд приходит к выводу, что в связи с нарушением административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 154 руб. 95 коп., пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 64 руб. 26 коп. и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 04 руб. 69 коп.

В связи с тем, что административный истец, в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины за подачу административного искового заявления, с административного ответчика, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 995 руб. 23 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 299 руб. 79 коп. и пени в размере 154 руб. 95 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559 руб. 99 коп. и пени в размере 64 руб. 26 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 494 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 69 коп., а всего 26 507 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 995 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд через Невский районный суд <адрес> в течение одного месяца.

Судья С.С. Петий