Дело № 2а-3127/2022

УИД 39RS0002-01-2022-001644-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре: Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО1 (ИНН №), с < Дата > по < Дата > был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП №) и был обязан уплачивать страховые взносы. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до < Дата > за 2020 год по сроку уплаты до < Дата >, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в общей сумме 8 123,34 руб. Согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставленным в налоговый орган в электронном виде, за налогоплательщиком в налоговом периоде 2016 и 2019 календарного года были зарегистрированы следующие жилые помещения, расположенные по адресу: г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 86449 от 21 октября 2020 года и № 1100693 от 16 декабря 2020 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. В установленный срок налог на имущество не оплачен, требования по сроку 08 декабря 2020 года не исполнены. Начислены пени в сумме 465,80 руб. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ответчиком образовалась задолженность по НДФЛ за 2019 год в общей сумме 3951,74 руб. в связи с частичной уплатой задолженности, остаток составляет 1 075,35 руб. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, № 86449 от 12 октября 2020 года, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде. В установленный срок налог на доходы с физических лиц за 2019 года в сумме 1 075,35 руб. не оплачен. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки: кадастровый № по адресу: < адрес > по адресу: < адрес >. Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы по земельному налогу за 2014 год в размере 84 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 157402526 от 29 марта 2017 года, за 2017 год в размере 626 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 21760220 от 09 сентября 2018 года, за 2018 год в размере 626 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 15554635 от 04 июля 2019 года, за 2019 год в размере 626 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 4209343 от 03 августа 2020 года. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 19534 от 09 февраля 2019 года, № 28869 от 07 февраля 2020 года, № 21353 от 14 февраля 2018 года на общую сумму 2 526 рублей об уплате налога. В установленный срок земельный налог не оплачен, остаток задолженности составляет 2 526 руб. - налог, 34,89 руб. - пеня. Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ 2а-1384/2021, который был отменен. Просит восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления; взыскать с ФИО1 недоимку на сумму 8 190,89 рублей, из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ - пеню в размере 1 075,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пеню в сумме 2 152,47 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - налог 2 071 руб., пеня в сумме 331,18 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов – налог в сумме 2 526 руб., пеня в сумме 34,89 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия, заявленные требования просил удовлетворить в полном объеме. Направил пояснения в письменном виде.

Административный ответчик ФИО1 возражал против заявленных требований, ссылаясь на то, что срок исковой давности по истребованию недоимки налоговым органом пропущен. Поддержал доводы письменных возражений.

Заслушав ответчика, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 получил доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика» 05 мая 2020 года.

С < Дата > по < Дата > ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП№) и был обязан уплачивать страховые взносы.

Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за 2020 год в сумме 8123,34 руб.

Налоговым органом была списана задолженность по пене 01 марта 2022 года в размере 5 970,87 рублей, остаток задолженности составляет 2 152,47 руб.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, за ФИО1 образовалась задолженность по НДФЛ за налоговый период 2019 год, были начислены пени на общую сумму 3 951,75 руб.

Налоговым органом была списана задолженность по пени 01 марта 2022 года в размере 2 876,40 рублей, остаток задолженности (пеня за период с 01 августа 2017 года по 20 октября 2020 года) составляет 1 075,35 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, по сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки: с < адрес >. В установленный срок земельный налог не оплачен.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы по земельному налогу за налоговый период 2015 год в размере 640 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 115137083 от 05 августа 2016 года, за налоговый период 2016 год в размере 640 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 49504131 от 09 сентября 2017 года, за налоговый период 2017 год в размере 626 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 21760220 от 09 сентября 2018 года, за налоговый период 2018 год в размере 626,00 рублей, которые исчислены согласно налоговому уведомлению № 15554635 от 04 июля 2019 года.

Налоговый орган уменьшил размер земельного налога за налоговый период 2017 г. на 90 рублей, задолженность составляет 536,00 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов составляет 2 526 руб., по пене 34,89 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за ним зарегистрированы жилые помещения, расположенные по адресу: г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >; г.Калининград, < адрес >

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год на основании налогового уведомления № 4209343 от 03 августа 2020 года составляет 3 012 руб. Налоговый орган произвел уменьшение сумма налога на имущество за 2019 год в размере 941,00 рублей, остаток задолженности составляет 2 071 руб.

Налоговым органом административному ответчику направлены налоговые уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке, были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 86449 от 21 октября 2020 года, со сроком исполнения до 08 декабря 2020 года, № 110693 от 16 декабря 2020 года, со сроком оплаты до 02 февраля 2021 года.

Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования № 19534 от 09 февраля 2019 года, № 28869 от 07 февраля 2020 года, № 21353 от 14 февраля 2018 года, которые в полном объеме в добровольном порядке исполнены не были.

Таким образом, согласно сведениям налоговой инспекции за налогоплательщиком ФИО1 числится общая задолженность по налогам и сборам в сумме 8190,89 руб., из которой налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пеня в размере 1 075,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пеня за период с 22 января 2018 года по 01 марта 2019 года в сумме 2 152,47 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2019 года налог в размере 2 071 руб., пеня в размере 331,18 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог в размере 2526 руб., пеня в сумме 34,89 руб.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 ст.48 НК РФ в ред. на момент подачи иска).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

26 июля 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц – пеню в размере 3951,74 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 3012 руб., пеню в размере 505,97 руб., налог на доходы физических лиц – пеню в размере 0,59 руб., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС – пеню в сумме 93,58 руб., страховые взносы на ОМС – пеню в размере 8123,34 руб., страховые взносы на ОПС – пеню в размере 106,46 руб., земельный налог в сумме 2526 руб., пеню в сумме 34,89 руб., а всего на общую сумму 18354,27 руб.

30 июля 2021 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-1384/2021.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района города Калининграда от 06 сентября 2021 года, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Согласно отслеживанию почтовой корреспонденции (почтовое отправление с ШПИ 80086470757985) административный иск принят в отделение связи 05 марта 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Оснований считать, что административным истцом пропущен срок на подачу в суд административного искового заявления, не имеется.

Приведенный в административном исковом заявлении расчет недоимки и пени за несвоевременную уплату налога проверен судом, подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком иного расчета суду не представлено.

С учетом изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области задолженность по налогам и сборам в сумме 8190,89 руб., из которых налог на доходы физических лиц, пеня в размере 1075,35 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда ОМС, пеня в размере 2152,47 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог в сумме 2071 руб., пеня в сумме 331,18 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, налог в сумме 2526 руб., пеню в сумме 34,89 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 12 августа 2022 года.

Судья Е.В.Герасимова