УИД: 72RS0016-01-2025-000150-55

№ 2а-315/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Омутинское 05 мая 2025 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре Поповой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-315/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с указанным иском к ФИО1

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО1:

-индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании ст. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц (индивидуальный жилой дом): за 2015 год в размере – 58,00 руб.; за 2016 год в размере – 68,00 руб.

На основании ст. 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц (квартира): за 2015 год в размере – 4,00 руб.; за 2016 год в размере 4,00 руб.

В рамках оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области, утвержденного регламентом от 23.08.2011 года № 01-24/00023, получены сведения о праве собственности на земельные участки:

- адрес: <адрес>, кадастровый №;

- адрес: <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщику исчислен налог за земельный участок по адресу: <адрес>: за 2015 год в размере – 207,00 руб.; за 2016 год в размере 211,00 руб.

Налогоплательщику исчислен налог за земельный участок по адресу: <адрес> за 2016 год в размере 4,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ ФИО1 направлено налоговые уведомления:

- № 65659104 от 25.08.2016 года со сроком уплаты до 01.12.2016 года;

- № 3507959 от 11.09.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2016 годы в размере 3,36 руб.;

- по земельному налогу лиц за период 2015-2016 годы в размере 30,59 руб.

Выявив задолженность по налогу на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № 1743 по состоянию на 02.08.2017 года со сроком уплаты до 20.09.2017 года и № 13622 по состоянию на 04.09.2018 года со сроком уплаты до 03.12.2018 года.

Налог на имущество физических лиц за период 2015 года в размере 39,42 руб., земельный налог за период 2015 года в размере 65,22 руб. уплачен.

Определением от 14.09.2022 года мировым судьёй судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника.

В связи с изложенными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку в размере 481,31 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год в размере – 22,58 руб., за 2016 год в размере – 68,00 руб., за 2016 год в размере – 4,00 руб.; земельный налог: за 2015 год в размере – 141,78 руб., за 2016 год в размере – 211,00 руб. Пени по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2016 годы в размере – 3,36 руб., пени за земельный налог за период 2015-2016 годы в размере – 30,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административному ответчику ФИО1 направлено судебное извещение о месте, дате и времени рассмотрения административного искового заявления налогового органа о взыскании недоимки по налогам и пени, однако, почтовый конверт возвращен в связи с истечением срока хранения.

Судом сделан запросы в МП МО МВД России "Омутинский" и администрацию <адрес> сельского поселения Тюменской области о месте регистрации и мете фактического проживания административного ответчика. Согласно поступившей информации ФИО1 зарегистрирован и фактически проживает по адресу: <адрес>, однако по указанному адресу судебные извещения не получает.

В соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ суд считает, что ФИО1 о дате и времени рассмотрения административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей извещен надлежащим образом, сведений о причине неявки суду не предоставил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд признает явку сторон не обязательной и рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд установил следующие обстоятельства по делу.

Согласно данным налогоплательщика – физического лица, ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ МП ОП № (дислокация <адрес>) МО МВД России "<адрес>". (л.д. 16)

В соответствии со сведениями Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области у физического лица ФИО1 имеется в собственности: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 25.08.2016 года направлено налоговое уведомление № 65659104 об уплате земельного налога в размере 207,00 рублей за 2015 г. и налога на имущество в размере 62,00 рубля за 2015 г. (л.д. 8)

Налогоплательщику ФИО1 11.09.2017 года направлено налоговое уведомление № 3507959 об уплате земельного налога в размере 256,00 рублей за 2016 г. и налога на имущество в размере 126,00 рублей за 2014, 2016 г. г. (л.д. 9)

В связи с неуплатой указанного налога, 02.08.2017 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 1743 об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 20.09.2017 года. (л.д. 10)

В связи с неуплатой указанного налога, 04.09.2018 года налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 13622 об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить недоимку до 03.12.2018 года. (л.д. 11)

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1, но определением мирового судьи от 14.09.2022 года было отказано в принятии указанного заявления в связи с истечением установленного законом срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 (л.д. 6,7)

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 394 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии по ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

На основании ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пеней превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 2 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

На основании ч.2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Согласно оттиску почтового штемпеля на почтовом конверте, налоговый орган с настоящим административным исковым заявлением обратился в Омутинский районный суд 18.02.2025 года. (л.д. 19), в то время как трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек 20.03.2021 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ истек 20.09.2021 года.

Таким образом, из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей с пропуском процессуального срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Административный истец в административном исковом заявлении не предоставил доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска вышеназванного срока и не заявил ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что в удовлетворении административного иска отказано, административный истец от уплаты государственной пошлины освобождён, оснований для взыскания с ФИО1 государственной пошлины у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2015 год в размере 22,58 рублей, за 2016 год в размере 68,00 рублей за 2016 год в размере 4, 00 рублей, земельный налог за период 2015 год в размере 141,78 рублей, за 2016 года в размере 211,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2016 г.г. в размере 3,36 рублей, пени по земельному налогу за 2015-2015 г.г. отказать в полном объеме в связи с истечением срока давности.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд Тюменской области.

Председательствующий – судья Меркушева М.Н.