Решение по делу № 2А-536/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-536/2023

УИД 44RS0006-01-2023-000654-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 ноября 2023 г. Галичский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Лыткиной А.Н.,

при секретаре Сухаревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 2444 рубля 80 копеек,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 2 444 рубля 80 копеек.

В обоснование требований указало, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, административный ответчик имеет задолженность по следующим налогам и сборам:

Страховые взносы на обязательное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Подпунктами 1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлены размеры страховых взносов, уплачиваемых ежегодно плательщиками, не производящими выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

П.5 ст.430 НК РФ указано, что, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Формула расчёта пеней: недоимка для пени х ставка пени х количество дней просрочки.

На имевшуюся задолженность ФИО1 начислены пени к требованию от 24.09.2020 № 57679:

- по страховым взносам на ОМС в размере 175 рублей 88 копеек;

- по страховым взносам на ОПС в размере 895 рублей 97 копеек.

Всего к уплате пени по страховым взносам в размере 1 071 рубль 85 копеек.

ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п.4 ст.85, п.4 и 5 ст.362 НК РФ представлены сведения в электронном виде о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах:

<данные изъяты>

Согласно ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Расчёт транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из указанной формулы исчислен транспортный налог:

- за 2015 год по налоговому уведомлению от 05.08.2016 № 101499323:

32 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 12,50 рублей (налоговая ставка) х 4/12 месяцев (количество месяцев) = 133 рубля;

77,79 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 14 рублей (налоговая ставка) х 12/12 месяцев (количество месяцев) = 1 089 рублей.

- за 2016 год по налоговому уведомлению от 31.07.2017 № 42184934:

77,80 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 14 рублей (налоговая ставка) х 11/12 месяцев (количество месяцев) = 998 рублей;

77,20 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 25 рублей (налоговая ставка) х 10/12 месяцев (количество месяцев) = 2 046 рублей.

- за 2017 год по налоговому уведомлению от 16.07.2018 № 37561251:

77,80 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 9/12 месяцев (количество месяцев) = 875 рублей;

89,10 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 9/12 месяцев (количество месяцев) = 1 002 рубля.

- за 2018 год по налоговому уведомлению от 11.07.2019 № 28286626:

77,80 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 12/12 месяцев (количество месяцев) = 1 167 рублей;

89,10 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 1/12 месяцев (количество месяцев) = 111 рублей;

89,70 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 3/12 месяцев (количество месяцев) = 336 рублей;

77,80 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 6/12 месяцев (количество месяцев) = 584 рубля.

- за 2019 год по налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 31470798:

89,70 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 12/12 месяцев (количество месяцев) = 1 346 рублей;

77,80 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 15 рублей (налоговая ставка) х 12/12 месяцев (количество месяцев) = 1 167 рублей.

Поскольку налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки на основании п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени к требованию от 30.06.20202 № 40076 в размере 1 372 рубля 95 копеек (1 339 рублей 06 копеек + 33 рубля 89 копеек).

Расчёт пени производится по следующей формуле: недоимка для пени х (ставка пени или 1/300 х ставка Центробанка РФ х 1/100) х количество дней просрочки.

В соответствии со ст.ст.52,69,70 НК РФ административному ответчику ФИО1 направлены требования об уплате от 07.07.2017 № 150264, от 14.11.2017 № 190539, от 12.02.2018 № 191314, от 10.05.2018 № 192252, от 23.01.2019 № 495641, от 13.01.2020 № 2911, от 30.06.2020 № 40076, от 24.09.20202 № 57679, от 11.01.2021 № 4649, от 05.02.2021 № 9472 с указанием срока добровольной уплаты.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области мирового судьи судебного участка № 28 Галичского судебного района Костромской области от 01.10.2021 с ФИО1 взыскана обозначенная выше задолженность. Определением мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области от 18.04.2023 в связи с поступившими возражениями названный судебный приказ отменён.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Он (административный истец) выставил налогоплательщику ФИО1 требования об уплате от 10.05.2018 № 192252, от 23.01.2019 № 495641, от 13.01.2020 № 2911, от 30.06.2020 № 40076, от 24.09.2020 № 57679, от 11.01.2021 № 4649, от 05.02.2021 № 9472 со сроком исполнения.

По общему правилу в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

При изложенных обстоятельствах со ссылкой на положения ст.ст.31,45,48,75 НК РФ просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 2 444 рубля 80 копеек, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 895 рублей 97 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 175 рублей 88 копеек; пени по транспортному налогу - 1 372 рубля 95 копеек.

В судебное заседание стороны не явились.

Специалист-эксперт правового отдела Управления ФНС России по Костромской области с, действующая по доверенности, заявила ходатайство рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что заявленные требования поддерживает в полном объёме. Дополнительно сообщила, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта.

С 1 января 2023 г. Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе у физического лица находятся объекты недвижимости и его места жительства.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ зачёт денежных средств, признаваемых в качестве Единого налогового платежа, осуществляется в следующей последовательности:

1. Недоимки - начиная с наиболее ранней даты её выявления;

2. Налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности но их уплате;

3. Задолженности по пеням;

4. Задолженности по процентам;

5. Задолженности по штрафам.

При переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 перенесена задолженность административного ответчика по транспортному налогу с физических лиц - 7 650 рублей 00 копеек, пени - 2 256 рублей 98 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г., - 77 570 рублей 13 копеек, пени - 17 189 рублей 42 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., - 18 656 рублей 74 копейки, пени - 3 862 рубля 56 копеек, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)), - 1 000 рублей, всего -128185 рублей 83 копейки.

По состоянию на 27.10.2023 на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере - 91 242 рубля 08 копеек.

Платёж от 23 октября 2023 г., перечисленный ФИО1, в размере 2 444 рубля 80 копеек погасил задолженность с более ранним сроком уплаты, которая образовалась в хронологическом порядке, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год.

Кроме того, следует учесть, что в квитанции налогоплательщиком не указан налоговый период, за который производится названный платёж.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие, поскольку находится за пределами Костромской области.

Суд не признал явку сторон обязательной, поэтому в силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации их неявка не является препятствием к рассмотрению настоящего административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ч.6 ст.289 КАС РФ определено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

На основании п.1 ст.38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учётом положений настоящей статьи.

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, действующей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рублей за расчётный период 2019 года и 8 426 рублей за расчётный период 2020 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 в редакции, действующей в период спорных правоотношений).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Как усматривается из ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 356.1 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

П.1 и п.2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статья 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) гласит, что требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст.75 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 статьи).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи).

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (п.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 13.08.2007 по 01.09.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.06.2023 (л.д.10-11). С 17.03.2011 ФИО1 был зарегистрирован Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

В соответствии со ст.ст.52,69,70 НК РФ административному ответчику ФИО1 налоговый орган направлял требования об уплате страховых взносов от 07.07.2017 № 150264, от 14.11.2017 № 190539, от 12.02.2018 № 191314, от 10.05.2018 № 192252, от 23.01.2019 № 495641, от 13.01.2020 № 2911, от 30.06.2020 № 40076, от 24.09.20202 № 57679, от 11.01.2021 № 4649, от 05.02.2021 № 9472 с указанием срока добровольной уплаты.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 взносы не уплатил, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ УФНС России по Костромской области были начислены пени, в частности, к требованию от 24.09.2020 № 57676

- 175 рублей 88 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пени начислены за период с 10.02.2020 по 23.09.2020);

- 895 рублей 97 копеек за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пени начислены за период с 27.04.2020 по 23.09.2020).

Обозначенное требование ФИО1 должен был исполнить в срок до 5 ноября 2020 г.

Названные пени ФИО1 не уплатил.

Кроме того, из материалов дела видно, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит ряд транспортных средств.

Суд установил, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2019 годы согласно налоговым уведомлениям от 05.08.2016 № 101499323, от 31.07.2017 № 42184934, от 16.07.2018 № 37561251, от 11.07.2019 № 28286626, от 03.08.2020 № 31470798, в связи с чем у него имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере 1 089 рублей за 2015 год, 2 046 рублей за 2016 год, 1 002 рубля за 2017 год, 584 рубля за 2018 год и 1 167 рублей за 2019 год.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени в общем размере 1 372 рубля 95 копеек (л.д.16-18).

30 июня 2020 г. Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Костромской области выставила ФИО1 требование № 40076 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1 339 рублей 06 копеек со сроком исполнения до 17.11.2020 (л.д.15). Указанное требование административный истец направил административному ответчику 02.10.2020 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 259787 (л.д.33).

Пени в обозначенной сумме начислены за период с 01.12.2015 по 29.06.2020.

5 февраля 2021 Управление ФНС России по Костромской области выставило ФИО1 требование № 9472 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 33 рубля 89 копеек со сроком исполнения до 31.03.2021 (л.д.24). Названное требование административный истец направил административному ответчику 13.02.2021 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений № 745209 (л.д.35).

Пени в обозначенной сумме начислены за период с 02.12.2020 по 04.02.2021.

Пени в общей сумме 1 372 рубля 95 копеек ФИО1 не уплатил.

Судом также установлено, что в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от 19.05.2018 № 192252 (срок исполнения до 01.06.2018) об уплате налогов и пеней, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налогов и пеней, подлежащей взысканию с административного ответчика, такая сумма налогов и пеней не превысила 10 00 рублей.

В судебном заседании обозревались материалы административного дела № 2а-913/2021 мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области, из которого усматривается, что 27 сентября 2021 г. УФНС России по Костромской области обратилось к этому мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени в общей сумме 7 970 рублей 73 копейки (л.д.1-3,31).

На основании названного заявления мировой судья 01.10.2021 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по Костромской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 1 845 рублей 93 копейки, пени в размере 175 рублей 88 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 895 рублей 97 копеек, недоимки транспортному налогу с физических лиц в размере 3 680 рублей, пени в размере 1 372 рубля 95 копеек, а всего о взыскании 7 970 рублей 73 копеек (л.д.32).

Определением мирового судьи от 18 апреля 2023 г. ФИО1 восстановили пропущенный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ от 01.10.2021 отменён (л.д.48).

Исходя из штемпеля на почтовом конверте рассматриваемый административный иск направлен в Галичский районный суд 31.08.2023 (л.д.37).

Таким образом, суд установил, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям, когда сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, соблюдён. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом также соблюдён.

Как следует из дела, до настоящего времени названные выше суммы пени, начисленные за неуплату страховых взносов и транспортному налогу, ФИО1 не уплачены.

Платёж от 23 октября 2023 г., перечисленный ФИО1, в размере 2 444 рубля 80 копеек (чек по операции ПАО Сбербанк мобильное приложение «Сбербанк Онлайн» от 23.10.2023), как следует из дела, в соответствии с требованиями п.8 ст.45 НК РФ погасил задолженность административного ответчика с более ранним сроком уплаты, которая образовалась в хронологическом порядке, по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год.

При этом суд учитывает, что в названной квитанции ФИО1 не указан налоговый период, за который производится рассматриваемый платёж.

Расчёт сумм пени административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает.

Каких-либо возражений относительно заявленных административных исковых требований административный ответчик ФИО1 не заявлял, своего расчёта сумм задолженности не представил.

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований УФНС России по Костромской области. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца пени, начисленные за период с 27.04.2020 по 23.09.2020 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 895 рублей 97 копеек; пени, начисленные за период с 10.02.2020 по 23.09.2020 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 175 рублей 88 копеек; пени по транспортному налогу, начисленные за период с 01.12.2015 по 29.06.2020 и с 02.12.2020 по 04.02.2021, в размере 1 372 рубля 95 копеек, а всего взыскать 2 444 рубля 80 копеек.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.1,14,114,175-177,286,289,290 КАС РФ,

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) № счёта 30100643000000018500, ОКТМО 34701000, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № счёта 40102810445370000059, КБК 18211617000010000140) пени, начисленные за период с 27.04.2020 по 23.09.2020 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 895 рублей 97 копеек; пени, начисленные за период с 10.02.2020 по 23.09.2020 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 175 рублей 88 копеек; пени по транспортному налогу, начисленные за период с 01.12.2015 по 29.06.2020 и с 02.12.2020 по 04.02.2021, в размере 1 372 рубля 95 копеек, а всего взыскать 2 444 (две тысячи четыреста сорок четыре) рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Н.Лыткина

Мотивированное решение

изготовлено 21.11.2023.

Судья А.Н.Лыткина