УИД 48RS0010-01-2025-001800-97 Дело № 2а-1488/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 ноября 2025 года г. Грязи
Судья Грязинского городского суда Липецкой области Царик А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и страховых взносов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам и страховым взносам в сумме 99912,75 руб. и пени в сумме 18768,78 руб., а всего 118681,53 руб.
В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.
Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 170 110,23 руб., в том числе пени 32 616,97 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС 32 616,97 руб.
Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 118681,53 руб., в том числе налог в сумме 99912,75 руб. и пени в сумме 18768,78 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ за 2024 год в размере 3612 руб. 75 коп.;
- страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2024 г. первое полугодие в размере 17550 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2024 г. 4 квартал в размере 11700,00 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2024 г. 3 квартал в размере 17 550,00 руб.;
- пени в размере 18768,78 руб.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве адвоката и прекращается с момента прекращения такового статуса.
В силу абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (п. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2).
Согласно си. 432 НК Ф исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 1 п. 2). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 1 п. 2).
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3).
ФИО1 имеет статус адвоката, регистрационный номер 48/466 в Едином государственном реестре адвокатов Липецкой области, документирован удостоверением № 505 УФРС по Липецкой области от 03.04.2008.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов в 2024 г.
Обязанности по уплате указанных страховых взносов в добровольном порядке ФИО1 не исполнил.
В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 2620 от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.07.2023:
штрафа за налоговые правонарушения – 250,00 руб.,
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023 – 128 695,00 руб.,
страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023 – 32 502,00 руб.,
а всего недоимки 161 197,00 руб., пени 36 029,98 руб., штрафы 250,00 руб.
Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 19.05.2023.
На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
В силу ст. 46 НК РФ 11.09.2023 налоговым органом принято решение № 4104 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 2620 от 16.05.2023 в размере 202 963,04 руб.
Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.
Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам налоговым органом не пропущен.
Вместе с тем, при рассмотрении настоящего дела суд учитывает, что решением Грязинского городского суда Липецкой области от 24.03.2025 № 2а-501/2025 постановлено: «Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, недоимку по страховым взносам за 1 квартал 2024 г. и за 1 полугодие 2024 г. в размере 29 250,00 руб., пени в размере 627,12 руб., а всего 29 877,12 руб. В части взыскания пени в размере 7 545,58 руб. отказать.».
Указанная в данном решении суда задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2024 1 полугодие в размере 11 700,00 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2024 1 квартал в размере 17 550,00 руб.
Таким образом, суд взыскивает с ответчика частично страховые взносы за первое полугодие 2024 г. в размере 5850 руб. = 17550 руб. – 11700 руб.
Кроме того, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате НДФЛ за 2024 год в размере 3612 руб. 75 коп., страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп., страховых взносов за 4 квартал 2024 г. в размере 11700,00 руб. и за 3 квартал в размере 17 550,00 руб., то суд взыскивает данные суммы в пользу административного истца.
При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.
Согласно представленному налоговым органом расчету пени исчислены им по состоянию на 17.01.2025 включительно и составляют 18768,78 руб.
В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Вместе с тем, суд отказывает во взыскании пени, так как вопрос о ее взыскании за аналогичный период времени был разрешен Грязинским городским судом Липецкой области при вынесении решения от 24.03.2025 № 2а-501/2025, при этом налоговый орган не приложил к требованиям обоснованный расчет взыскиваемых санкций применительно к налоговому периоду, за который образовалась недоимка для начисления пени с учетом указанного решения.
Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4000,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, ИНН <***>, недоимку по уплате НДФЛ за 2024 год в размере 3612 руб. 75 коп., страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. 00 коп., страховым взносам за первое полугодие 2024 г. в размере 5850 руб., за 4 квартал 2024 г. в размере 11700,00 руб., за 3 квартал в размере 17 550,00 руб., всего 88212,75 руб.
В части взыскания страховых взносов за первое полугодие 2024 г. в размере 11700 руб. и пени в размере 18768,78 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья А.А. Царик