Дело № 2а-548/2025
УИД: 59RS0030-01-2025-000875-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 ноября 2025 года г. Оса, Пермский край
Осинский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Томиловой И.С.,
при секретаре судебного заседания Саваляевой И.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 264,18 руб., из них: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9 718,87 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 21,15 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 2 589,92 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 723,71 руб.; пени в размере 12 210,53 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025.
В обосновании требований указано, что в период 2023 года у ФИО1 имелось в собственности следующее имущество: транспортное средство ХОНДА ACCORD, госномер <данные изъяты>; иные строения, помещения и сооружения, по адресу <адрес>, кадастровый №; квартира по адресу <данные изъяты>, кадастровый №; квартира по адресу <адрес>, кадастровый №; жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, объекта недвижимого имущества как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год на общую сумму 25 264,18 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не исполнено, в связи с чем инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, прекращенная в связи с вынесением мировым судьей определения об отмене судебного приказа. До настоящего времени вышеуказанная сумма задолженности по налогам и пени в бюджет административным ответчиком не перечислена.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без участия представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Таким образом, лица, участвующие в деле, и не явившиеся в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. При таких обстоятельствах, учитывая положения части 1-3 статьи 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Суд, исследовав материалы административного дела, материалы дела по судебным приказам № 2А-871/2022, 2А-596/2024, 2А-218/2025, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, статьей 361 НК РФ, статьей 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», которыми установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.
Статьей 363 НК РФ установлены сроки уплаты транспортного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Объектами налогообложения земельного налога согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса
Пунктами 1,4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – ЕНС и сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексам.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 01.01.2023 распределение платежей осуществляется с учетом отрицательного сальдо по хронологии, установленной законом.
Неисполнение указанных положений закона не может быть поставлено в зависимость от воли конкретного физического лица. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ вступил в силу с 01.01.2023 и не содержит переходных положений о том, что применяется к процедуре взыскания задолженности, инициированной с учетом нового порядка.
Более того, анализ статей Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ свидетельствует о том, что независимо от периода инициирования процедуры взыскания, все платежи, поступающие после 01.01.2023, подлежат учету в качестве единого налогового платежа и распределению по правилам ст. 45 НК РФ. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:
- объекта недвижимого имущества (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <адрес>б;
- объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу <адрес>;
- объекта недвижимого имущества (квартира) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу <данные изъяты>;
- объекта недвижимого имущества (жилой дом) с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу <адрес>;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <адрес>;
- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, находящегося по адресу: <адрес>;
- автомобиля ХОНДА ACCORD, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- № 75838787 от 01.09.2020 о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налогов за 2019 год на сумму 4 208 руб., в том числе: земельный налог в размере 2 223 руб., налог имущество в размере 1 985 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 18);
- № 68198941 от 01.09.2021 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 налогов за 2020 год на сумму 10 750 руб., в том числе: транспортный налог в размере 1 617 руб., земельный налог в размере 5 386 руб., налог имущество в размере 3 702 руб., налог на доходы физических лиц в размере 45 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 20);
- № 6470907 от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 налогов за 2021 год на сумму 19 641 руб., в том числе: транспортный налог в размере 9 027 руб., земельный налог в размере 6 632 руб., налог имущество в размере 3 982 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 23 - 24);
- № 113055878 от 05.10.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 налогов за 2022 год на сумму 23 121 руб., в том числе: транспортный налог в размере 12 462 руб., земельный налог в размере 4 967 руб., налог имущество в размере 5 692 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 26);
- № 177120907 от 15.08.2024 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2024 налогов за 2023 год на сумму 16 738 руб., в том числе: транспортный налог в размере 12 462 руб., земельный налог в размере 928 руб., налог имущество в размере 3 348 руб. Расчет налогов, подлежащих уплате, приведен в налоговом уведомлении (л.д. 28).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование № 40268 по состоянию на 23.07.2023 о необходимости уплаты в срок до 11.09.2023 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 45, 00 руб., транспортному налогу в размере 6 596,48 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 9 201,75 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 2 920,65 руб. и 10 575,88 руб., пени в размере 3 057,04 руб., штрафа в размере 500 руб. (л.д. 30)
На момент выставления требования об уплате задолженности № 40268 по состоянию на 23.07.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Расчет сумм пени приведен административным истцом (л.д. 33 - 35).
Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налогового органа 06.02.2025 за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени.
06.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2А-218/2025.
20.02.2025 определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края судебный приказ № 2А-218/2025 отменен.
С рассматриваемым административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 23.06.2025 (л.д. 46), то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа.
Также из материалов дела следует, что недоимки по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края от 14.03.2022 № 2А-871/2022.
Данный судебный приказ был направлен на принудительное исполнение в отделение судебных приставов по Осинскому, Бардымскому и Еловскому районам ГУ ФССП по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство от 02.06.2022 № <данные изъяты> (л.д. 75 - 76). Указанное исполнительное производство было окончено 13.04.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением (л.д. 77). Сведений о повторном предъявлении исполнительного документа № 2А-871/2022 в пределах срока, установленного ст. 21 Закона № 229-ФЗ, материалы дела не содержат. Также отсутствуют данные об отмене указанного постановления судебного пристава-исполнителя.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что на момент подачи административного искового заявления административным истцом утрачена возможность принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы. Следовательно пени, начисленные на данные недоимки, в силу их акцессорного характера, также не подлежат взысканию с налогоплательщика.
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в данной части.
Оценивая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2021-2023 годы суд принимает во внимание следующие обстоятельства.
Как видно из пояснений административного истца (л.д. 69-70), административным ответчиком в счет уплаты задолженности по налогам в период с 15.11.2023 по 10.09.2025 произведена оплата на общую сумму 60098,21 (1500+1400+1000+0,90+2686,30+2000+1000+0,87+1000+5829,10+400+500+795,01+6831,68+28416,26+3,00+1304,99+690,00+4740,10).
Налоговым органом произведенная оплата в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения недоимки по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу, НДФЛ за налоговые периоды 2019-2023 годы, в том числе: за налоговые периоды 2019-2020 годы в размере 12 129,88 руб., за налоговый период 2023 год в размере 9 114,45 руб.
Учитывая, что исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края от 14.03.2022 № 2А-871/2022 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 окончено 13.04.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением, произведенная административным ответчиком оплата в период с 14.04.2023 распределению в счет погашения задолженности за указанные периоды не подлежит.
Соответственно, произведенная ФИО1 оплата в размере 12 129,88 руб. может быть распределена в счет погашения недоимки по налогам за 2023 год.
Учитывая, что в административном исковом заявлении с учетом уточнения заявленных требований административным истцом предъявлены требования о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 13 053,65 руб., в счет оплаты за 2023 год налоговым органом зачтены платежи на сумму 9 114,45 руб., оплата в размере 12 129,88 руб. также подлежит распределению в счет уплаты задолженности за 2023 год, при таких обстоятельствах у суда также отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в данной части.
Исходя из заявленного в административном иске периода начисления пеней, предъявленных ко взысканию, и поступивших в рамках исполнительного производства денежных средств, произведенной оплаты административным ответчиком, расчет пеней за период с 12.12.2023 по 15.11.2024 составляет:
Сумма задолженности по состоянию на 12.12.2023: 37 354,48 руб. (49 483,76 –10 629,28 (сумма указанной недоимки за 2019-2020 год) – 1 500 (оплата 15.11.2023)
Период просрочки: с 12.12.2023 по 02.12.2024 (357 дней)
Порядок расчёта с 01.01.2023 включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
112,06
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
4 462,62
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
1 098,22
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
993,63
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
941,33
Пени: 7 607,86 руб.
Сумма задолженности по состоянию на 03.12.2024: 54 092,48 руб. (66 221,76 –10 629,28 (сумма указанной недоимки за 2019-2020 год) – 1 500 (оплата 15.11.2023)
Период просрочки: с 03.12.2024 по 17.01.2025 (46 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
1 098,08
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
643,70
Пени: 1 741,78 руб.
Итого размер пени за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 составил 9 349,64 руб. (7 607,86+1 741,78).
Представленные в материалы дела доказательства и расчеты административного истца подтверждают наличие задолженности по пени.
С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
Учитывая, что требования административного истца частично удовлетворены, суд с учетом положений ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по пени в размере 9 349,64 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.С. Томилова
Мотивированное решение изготовлено 17.11.2025.
Судья И.С. Томилова