Решение по делу № 2А-1704/2023 от 04.09.2023

№

№ 2а-1704/2023

Решение

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получила доход в результате получения в дар недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость вышеуказанного имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 837093,9 рубля. Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, за 2020 год 108822,00 рубля (837093,9 рубля * 13%), (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц переплата отсутствовала. Согласно статье 75 НА РФ, за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за 2020 год в сумме 7711,86 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Ранее ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса, не привлекалась. Сумма штрафа от неуплаченной суммы налога с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 5441,00 рубль (108822,00 х 3 мес. х 5%, но не более 30% и не менее 1000 рублей / 4 раза) (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым начислен штраф в размере 4080,75 рублей (108822,00 х 3 мес. х 5%, но не более 30% и не менее 1000 рублей / 4 раза) за 2020 год (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Также ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира общей площадью 84,4 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 166462,56 рубля. Административному ответчику в отношении данного объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 333,00 рубля (расчет налога: 166462,00 * 1* 0,50 % * 12/12 * 0,4 = 333,00), с учетом положительного сальдо остаток задолженности: 181,09 рубль; за 2019 год в сумме 366,00 рублей (расчет налога: 166462,00 * 1* 0,50 % * 12/12 * 0,6 = 366,00). Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтовой корреспонденцией. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: за 2018 год пени исчислены в сумме 7,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2019 год пени исчислены в сумме 10,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 126 620,82 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 108822,00 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 7711,86 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 5441,00 рубль;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в сумме 4080,75 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 181,09 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7,38 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 366,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что квартирой по <адрес> она не пользовалась, вернула её дарителю через месяц после заключения договора. Исковые требования по налогам и штрафам в связи с договором дарения не признала. Долг по налогу за квартиру по <адрес> не оспаривала.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату направления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.95, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

1. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст.119 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на основании договора дарения, заключенного ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2, получила в собственность квартиру по адресу: <адрес>. Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость квартиры составляла 837093 рубля 90 копеек.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не представила в налоговый орган декларацию о полученном доходе в размере стоимости квартиры, ей были начислены указанные в административном исковом заявлении штрафы, а также произведено начисление налога на доходы и пени в связи с неуплатой налога.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Как разъяснено в п.10 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв.Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), признание сделки по продаже имущества недействительной или её расторжение означает. что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41,209 НК РФ свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 заключен договор дарения, согласно которому квартира по <адрес> возвращена в собственность первоначального дарителя.

Таким образом, в течение одного налогового периода ФИО1 вернула дарителю квартиру, учтенную налоговым органом в качестве дохода налогоплательщика.

Заключение договора дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ влечет для сторон сделки те же последствия, что и расторжение договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ. То есть, в налоговом периоде 2020 года ФИО1 не получила дохода в виде квартиры, полученной в дар, поскольку этот дар ею был возвращен дарителю.

Соответственно, у ФИО1 не возникло обязанности подавать в налоговый орган налоговую декларацию и уплачивать налог на доход физических лиц.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований административного истца в части налога на доходы, пени и штрафов.

2. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира общей площадью № кв.м., расположенная по адресу: 460006, Россия, <адрес>, с кадастровым номером №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 166462,56 рубля.

На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.п.1,4 ст.75 НК РФ, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик – физическое лицо должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки.

Налоговая база (с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ) объекта недвижимости расположенного по адресу: <адрес> составила 166462,00 рубля.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении данного объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в сумме 333,00 рубля (расчет налога: 166462,00 * 1* 0,50 % * 12/12 * 0,4 = 333,00), с учетом положительного сальдо остаток задолженности: 181,09 рубль;

- за 2019 год в сумме 366,00 рублей (расчет налога: 166462,00 * 1* 0,50 % * 12/12 * 0,6 = 366,00).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 года в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2018 год пени исчислены в сумме 7,38 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 10,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу, доказательств обратного ответчиком суду не предоставлено.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была, что административным ответчиком не оспаривается.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0167/70/2022.

В порядке административного искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом соблюдены установленные законом сроки обращения в суд.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018,2019 годы и пени.

В соответствии с положениями подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН № налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в сумме 181 рубль 09 копеек и пени 7 рублей 38 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год в сумме 366 рублей и пени 10 рублей 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение составлено 02.10.2023.

Судья М.Е. Манушина