Дело №2а-1068/2025
64RS0044-01-2025-000766-27
Решение
Именем Российской Федерации
03 апреля 2025 года г.Саратов
Заводской районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, которые своевременно не оплачены. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени.
Истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 16075,43 руб., из которой: транспортный налог за 2022 год – 4380 руб., налог на имущество за 2022 год – 1142 руб., налог на имущество за 2022 год – 4013 руб., налог на имущество за 2022 год – 5328 руб., пени, начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в размере 1212,43 руб.
Решение принято в порядке в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).
Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты> г.р.з. <№> в сумме 4380 руб., налог на имущество на квартиру по адресу: <адрес> сумме 1990 руб., на квартиру по адресу: <адрес> сумме 4013 руб., на квартиру по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве) в сумме 1142 руб., на иное строение по адресу: <адрес> в сумме 4013 руб. (уведомление <№> от 01.08.2023).
В установленный срок налог на имущество, транспортный налог за 2022 год не уплачены.
По заявлению налогового органа 25.01.2024 мировым судьей судебного участка №9 Заводского района г.Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, вынесен судебный приказ <№>. Судебный приказ отменен 20.08.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 18.02.2025, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.
Поскольку до настоящего времени налоговая задолженность за 2022 год не погашена, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4380 руб., задолженности по налогу на имущество за 2022 год в общей сумме 10483 руб.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Истец предъявляет к взысканию пени на отрицательное сальдо по ЕНС, начисленные за период с 24.10.2023 по 11.12.2023.
Согласно расчету на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 65369 руб., из которых: транспортный налог за 2016 год в сумме 2400 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 4 916 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 4 672 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 4 672 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 4 380 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 4 026 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 3 885 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 5 912 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 8 796 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 4 309 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 7 424 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 173 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 4 322 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 5 482 руб.
Судом установлено, что транспортный налог за 2016 год взыскан решением Заводского районного суда г.Саратова от 27.05.2020 <№> (исполнительный лист <№>).
Транспортный налог за 2017 год взыскан решением Заводского районного суда г.Саратова от 29.05.2020 <№> (исполнительный лист <№>).
Налоговый орган указывает о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 4 672 руб. судебным актом <№>. 13.05.2020 мировым судьей судебного участка №9 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумме 4672 руб., однако 05.03.2021 судебный приказ отменен, по сообщению налогового органа после отмены судебного приказа с исковым заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался. С учетом изложенного, при отсутствии доказательств того, что налоговым органом не утрачено право взыскания данной недоимки, суд приходит к выводу о том, что на данную недоимку пени не подлежат взысканию.
Транспортный налог за 2020 год в сумме 4 672 руб. взыскан решением Заводского районного суда г.Саратова от 03.05.2023 (дело <№>). Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Саратовского областного суда от 28.09.2023 принят отказ МРИФНС <№> по <адрес> от административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за 2023 год в сумме 1484,63 руб., с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 3187,37 руб.
Транспортный налог за 2021 год в сумме 4 380 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 173 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 4 322 руб., налог на имущество за 2021 год в сумме 5 482 руб. взысканы решением Заводского районного суда г.Саратова от 10.09.2024 <№> (исполнительный лист ФС <№>).
Налог на имущество за 2018 год в сумме 4 026 руб. взыскан решением Заводского районного суда г.Саратова от 15.10.2020 <№> (исполнительный лист <№>).
Налог на имущество за 2017 год в сумме 3 885 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Заводского района г.Саратова от 26.07.2019 <№>а-3022/2019.
Налоговый орган указывает о взыскании налога на имущество за 2018 год в сумме 5 912 руб. судебным актом <№> 13.05.2020 мировым судьей судебного участка №9 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ <№> взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2018 год, однако 05.03.2021 судебный приказ отменен, по сообщению налогового органа после отмены судебного приказа с исковым заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался. С учетом изложенного, при отсутствии доказательств того, что налоговым органом не утрачено право взыскания данной недоимки, суд приходит к выводу о том, что на данную недоимку пени не подлежат взысканию.
Налог на имущество за 2019 год в сумме 8 796 руб. взыскан решением Заводского районного суда г.Саратова от 16.02.2022 <№> (исполнительный лист <№>).
Налог на имущество за 2020 год в сумме 4 309 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 7 424 руб. взысканы решением Заводского районного суда г.Саратова от 03.05.2023 (дело №<№>).
17.05.2023 уплачен ЕНП в размере 13472,63 руб.
14.08.2023 уплачен ЕНП в размере 4 672 руб.
01.12.2023 начислен транспортный налог, налог на имущество за 2022 год в общей сумме 14863 руб.
Таким образом, размер пени по ЕНС за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 составит 957,35 руб. исходя из следующего расчета:
- 24.10.2023 по 29.10.2023: 36640,37*13%* 6/300 = 95,26
- 30.10.2023 по 01.12.2023: 36640,37*15%* 33/300 = 604,57
- 02.12.2023 по 11.12.2023: 51503,37*15%*10/300 = 257,52
Доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком указанных пени, погашения задолженности не представлено.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4380 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в общей сумме 10483 руб., пени за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 957 руб. 35 коп., а всего 15820 руб. 35 коп., в остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья В.М. Хисяметдинова