.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Король С.Ю.,

при секретаре Лязиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-331/2023 (2а-2662/2022) УИД 63RS0018-01-2022-003635-50 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере сумме 8 967 715,83 рублей, в том числе, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2014 год в размере 8 967 715,83 руб. В обоснование иска, указав, что ФИО1 ИНН <№> являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 25.07.2022 <№> данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК. В установленный срок Ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 65 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. 26.10.2022 исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 65 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области - мировой судья судебного участка № 67 судебного района г. Новокуйбышевска Самарской области вынес определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, поскольку сумма, превышает пятьсот тысяч рублей, в связи с чем, из требования усматривается наличие признаков спора о праве. Ранее мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г.о. Самары вынесен судебный приказ <№> от 09.02.2015 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 2010-2012 года в размере 42 033 544 руб., пени в размере 9 236 108 руб. и штрафа в размере 8 406 709 руб. На настоящий момент вышеуказанная задолженность ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что лиц, участвующих в деле не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговым резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в российской федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом обложения НДФЛ в соответствии со ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст.226 НК РФ НДФЛ начисляется, удерживается, и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами, а также в соответствии со ст.227 и 228 НК РФ отдельные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанные в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, с учетом особенностей, изложенных в п.1, 2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных налогов начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО1 представлялись в инспекцию декларации по форме 3 НДФЛ в установленный срок за 2010-2012 гг. с заявленной ставкой налога на доходы - 13%.

При проверке полноты представления сведений о доходах физического лица ФИО1, полученных от продажи недвижимого имущества (квартир, отраженных в форме 3 НДФЛ за 2011гг.), установлено расхождение в сумме 2 310 000 рублей.

Проверкой установлено, что в декларации 3-НДФЛ за 2011 год неверно отражена реализация квартиры по адресу: <Адрес>, вышеуказанный доход отражен в декларации 3-НДФЛ за 2010 год.

Также в ходе проверки правильности формирования налоговых вычетов установлено расхождение за 2011 год в сумме 94 068 044,03 рублей, поскольку в нарушении п. 3 ст. 224 НК РФ ФИО1 неверно установлена налоговая ставка в размере 13% в отношении всех доходов полученных физическим лицом в 2011 году, по следующим основаниям.

Установлено, что ФИО1 получил доход от реализации недвижимости (56 квартир) в 2011 году на сумму 131 339 448,40 рублей.

Однако в момент заключения сделок ФИО1 более 3-х лет находился за пределами Российской Федерации, т.е. не являлся резидентом РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица - резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п.2 ст.207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В ст. 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - нерезидентов являются только доходы от источников в Российской Федерации.

В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 30 процентов (п.3 ст.224 НК РФ).

Согласно п.4 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.

Таким образом, физическое лицо ФИО1 не являясь резидентом Российской Федерации, не имел оснований в получении имущественного вычетов в сумме 94 068 044,03 руб. и налог должен быть исчислен по ставке 30% в отношении всех доходов.

При проверке полноты представления сведений о доходах физического лица ФИО1, полученных от продажи недвижимого имущества (квартир) отраженных в форме 3-НДФЛ за 2012 год, нарушений не установлено.

Между тем, в ходе проверки правильности формирования налоговых вычетов установлено расхождение за 2012 год в сумме 59 825 321,80 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В нарушение вышеизложенного, ФИО1 учитывались в составе налоговых вычетов документально не подтвержденные расходы, связанные с приобретением недвижимости по договору долевого участия в строительстве <№> от <Дата> у ООО «О.» по адресу: <Адрес> (всего 67 квартир, из них 43 квартиры реализовывались в 2012 году).

Поскольку ФИО1 реализовывал недвижимое имущество (67 квартир), находившихся в собственности менее 3 лет, а документы, подтверждающие фактические расходы, связанные с их приобретением не представлены, то, согласно абзаца 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. Следовательно, не подтвержденный документально налоговый вычет по НДФЛ составил 59 825 321,80 рублей.

Всего по результатам проверки доначислен НДФЛ в сумме 42 033 544 руб. в том числе за 2011 год - 34 256 252 руб.; за 2012 год – 7 777 292 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 %.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, 75 НК РФ на сумму до начисленного НДФЛ начисляются пени на дату вынесения решения.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № 49 Самарского судебного района г.о. Самары вынесен судебный приказ <№> от 09.02.2015 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2010-2012 годы в размере 42 033 544 руб., пени в размере 9 236 108 руб., штраф 8 406 709 руб., а всего - 59 676 361 руб.

Судебный приказ не отменялся административным ответчиком и не был исполнен.

В адрес административного ответчика направлено требование <№> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.07.2022, которым предлагалось погасить задолженность по налогу на доход физических лиц пени в сумме 8967715,83 руб. в срок до 12.09.2022.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что 21.10.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.10.2022 мировым судьей судебного участка № 67 судебного района г. Новокуйбышевск Самарской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, связи с чем 02.12.2022 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доход физических лиц – пени за период с <Дата> по <Дата>.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюден.

По мнению суда, налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пени) за указанный спорный период, материалы дела не содержат, доказательств уплата налога им не представлено.

Установив данные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций, в полном объеме.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 53 038,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты> задолженность в размере 8 967 715,83 рублей, в том числе, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2014 год в размере 8 967 715,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 53 038,58 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 17.03.2023.

Судья /подпись/ С.Ю. Король