УИД 10RS0001-01-2022-000708-96
Дело №2а-33/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2023 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,
установил:
23 ноября 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом требовании № от 15 декабря 2021 г., направленном в адрес налогоплательщика, в установленный срок до 25 января 2022 г., а также в налоговом требовании № от 3 февраля 2021 г., в установленный срок до 17 марта 2021 г. налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика недоимку:
– по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 52 762,55 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020г. по 2 февраля 2021 г., в сумме 188,68 руб.;
– по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 34494,36 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021г., с 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г. в обще сумме 424,58 руб.
Общая сумма недоимки по налогу на имущество за 2019 – 2020 гг. составила 52762,55 руб., по пени за период 2019 г. 188,68 руб., по транспортному налогу за 2020 г. составила 34494,36 руб., по пени за данный период 424,58 руб.
Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 12 сентября 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика обозначенной суммы недоимки, иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения указанного определения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании 26 декабря 2022 г. административный ответчик против иска возражала, не оспаривая наличие задолженности, просила истребовать в отделении судебных приставов сведения о возбужденных в отношении нее исполнительных производствах на предмет взыскания задолженности по налогам, поскольку предположила, что истребуемая задолженность уже взыскана с нее принудительно.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения установлены п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
К местным налогам относится налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При определении налоговой базы базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными нормативно-правовыми актами (п. п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено и следует из материалов дела, в том числе представленных по запросу суда сведений регистрирующих органов, что административный ответчик в 2019-2020 годах являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:
? доли нежилого помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля 1/2, период владения 12 мес.,
Нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д.б/н, доля 1,0, период владения 12 мес.
Налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы по указанным объектам недвижимости исчислен налоговым органом в сумме 77 679 руб.: за 2019 год - 17255 руб. по нежилому помещению по адресу: <адрес>, д. б/н, доля 1,0; 8453 руб. по нежилому помещению по адресу: <адрес>; за 2020 год - 51971 руб. по нежилому помещению по адресу: <адрес>. На момент подачи искового заявления с учетом частичной оплаты ответчиком задолженности сумма неоплаченного налога на имущество физических лиц за период 2019-2020 г. составила 52762,55 руб. (51971 руб. +791,55).
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога на имущество в установленной срок налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за 2019 год за период с 2 декабря 2020г. по 2 февраля 2021 г., в сумме 188,68 руб., расчет которых произведен административным истцом правильно.
Требования об уплате налога и пени от 3 февраля 2021 г., 15 декабря 2021 г. были направлены на адрес регистрации административного ответчика. В установленные в требованиях сроки (до 17 марта 2021 г., до 25 января 2022 г.) налог и пени не оплачены, доказательств обратного не представлено.
Помимо указанных выше объектов недвижимого имущества, по сведениям ОГИБДД ОМВД по Беломорскому району Республики Карелия за ФИО2 в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства:
– грузовой автомобиль <данные изъяты> мощность двигателя 75 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 104 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 75 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 115 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 150 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– легковой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 74 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 180 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– самоходное транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя 60,50 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ,
– грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 150 лошадиных сил. Регистрационный учет произведен ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, ФИО2 в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30 декабря 1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Данным законом для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 10 рублей (с 1 января 2018 г.), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 35 рублей (с 1 января 2018 г.); для грузовых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Налоговая база по транспортному налогу составляет от 60 до 180 л/с, налоговая ставка на имеющиеся в собственности административного ответчика транспортные средства от 10 до 50 рублей, 12 мес. владения каждым транспортным средством. Таким образом, транспортный налог за 2020 год правильно рассчитан административным истцом в сумме 34873 руб., которая с учетом добровольной оплаты заявлена к взысканию в сумме 34494,36 руб.
Пени за период с со 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г. составляют общую сумму 424,58 руб. и рассчитаны административным истцом правильно.
Недоимка включена в требования от 3 февраля 2021 г., 15 декабря 2021 г., административным ответчиком в установленные сроки до 17 марта 2021 г., до 25 января 2022 г. не оплачена, в связи с чем подлежит взысканию в заявленном размере.
Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Таким образом, законодатель ставит срок обращения в суд с административным иском в зависимость от процессуального решения, принятого мировым судьей по поступившему заявлению о вынесении судебного приказа (определения об отмене судебного приказа либо определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).
Требованием № 15162 от 15 декабря 2021 г. установлен срок исполнения требования об уплате недоимки до 25 января 2022 г.
20 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности, который определением судьи от 12 сентября 2022 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
В пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, а именно 23 ноября 2022 г. административным истцом предъявлен настоящий иск.
Указанные в административном иске суммы недоимки и пени, подлежащие взысканию с ФИО2, заявлены в пределах предмета направленного ей налогового требования.
Сведений о полной оплате задолженности по налогам за указанные периоды суду не представлено. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Беломорского района №2а-2119/2022 на сумму 434616,01 руб., который впоследствии был отменен по заявлению должника, окончено в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства задолженность в полном объеме не погашена.
Принимая во внимание, что наличие недоимки и пени подтверждается исследованными материалами дела, их расчет признан судом арифметически правильным, доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки и пени, а также обстоятельств, исключающих их взыскание в судебном порядке не установлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Вместе с тем, согласно сведениям ОСП по Беломорскому району на основании судебного приказа от 20 мая 2022 г. по делу № 2а-2119/2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого взыскана задолженность на сумму 4 698,43 руб. Поскольку данная сумма уже удержана, решение суда о взыскании недоимки на указанную сумму не подлежит исполнению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 2836,10 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность налогам и пени в общей сумме 87 870,17 руб., в том числе:
– налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в сумме 52 762,55 руб., который перечислить на счет УФК по <данные изъяты>
– пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 188,68 руб., который перечислить на счет <данные изъяты>
– транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 34494,36 руб., который перечислить на счет <данные изъяты>
– пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год, в сумме 424,58 руб., который перечислить на <данные изъяты>
Решение суда о взыскании недоимки на сумму 4 698,43 руб. не подлежит исполнению.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, <адрес>, паспорт №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 2836,10 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова