Олонецкийрайонный суд Республики Карелия

10RS0010-01-2024-001102-21

https://olonecky.kar.sudrf.ru

УИД 10RS0010-01-2024-001102-21

Дело № 2а-136/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 г. г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Мерлиной Т.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по .... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

хх.хх.хх г. УФНС России по .... (далее Управление) обратилось с административным иском к ФИО1по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2021, 2022 годы в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г., которым было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требование налогового органа налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом применялись принудительные меры взыскания. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке транспортный налог за 2022 год в сумме 4200 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29 970 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 18 470,58 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 3 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 11 руб., пени в размере4326,58 руб., начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г..

Определением суда от хх.хх.хх г. принят отказ административного истца от исковых требований к административному ответчику о взыскании задолженности в общем размере 22 626,24 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 18 470,58 руб. и пени в сумме 4155,66 руб., в связи с перерасчетом, производство по делу в указанной части прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1не согласилась с исковыми требованиями, просила в удовлетворении иска отказать. Указала, что проводит работу, связанную с изменением кадастровой стоимости объектов недвижимости, поскольку кроме разрушенных фундаментов от объектов ничего не осталось.

Исследовав материалы дела, материалы дел №а-№, №а-№, №а-№, №а-№, №а-№,суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением .... Совета от хх.хх.хх г. № «Об установлении земельного налога с хх.хх.хх г.» на территории .... поселения установлены земельный налог, налоговые ставки - 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду); приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2022 году год было зарегистрировано транспортное средство №, мощность двигателя 120 л.с, поставлен на регистрационный учет - хх.хх.хх г.;

В 2021 и 2022 годах: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:10, ...., кадастровая стоимость в 2022 - 219 540 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:10, ...., кадастровая стоимость в 2022 году - - 12 850 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:10, ...., кадастровая стоимость в 2021 году -12 850 руб. в 2022 году -12 850 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 10, ...., б/н, кадастровая стоимость в 2019 году - 3 616 643 руб.;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: .... ...., б/н, кадастровая стоимость в 2019 году - 7518 руб.

Обязанность по уплате налогов ответчиком в установленный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29 970 руб. в срок до хх.хх.хх г..

В установленный законом срок административный ответчик указанный налог не уплатила.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

УФНС России по .... в адрес административного ответчика было направлено требование по состоянию на хх.хх.хх г. №об уплате указанных выше налогов в общей сумме 148 961,66 руб., пени в размере 19 756,16 руб. в срок до хх.хх.хх г..

Требование налогового органа №административным ответчиком не исполнено.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами почтовых отправлений, направленных налоговым органом по месту регистрации ответчика.

хх.хх.хх г. судебным приказом мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия №а№, с ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 64 222 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4200руб. и пени в сумме 22 505,66 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4200 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 11 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 3 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 69 437 руб. в срок до хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. судебным приказом мирового судьи судебного участка .... Республики Карелия №а№, с ответчика взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 3 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 11 руб. (срок уплаты хх.хх.хх г.), по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы в сумме 95 193 руб. (срок уплаты хх.хх.хх г.), по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4200 руб. (срок уплаты хх.хх.хх г.) и пени в сумме 8 212,21 руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется хх.хх.хх г. в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., в настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пени в размере 170,92 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представила, наличие имущества в спорные периоды не оспаривала.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ от хх.хх.хх г. №а-№ был отменен, о чем хх.хх.хх г. мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском хх.хх.хх г., то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налогов и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175 - 180, 286, 289 - 298 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета транспортный налог за 2022 год в сумме 4200 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29 970 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 3 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 11 руб., пени в размере 170,92 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через .... Республики Карелия:

- в апелляционном порядке - в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

- в кассационном порядке - в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья ....

.... Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 26 мая 2025 г.