Решение по делу № 2А-2343/2023 от 04.05.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, пени.

Дело № 2а-2343/2023

УИД 50RS0042-01-2023-001849-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2023 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Ильинском Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г., налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г., налогу на имущество за 2019 г., пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам за 2018 г., налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г., налогу на имущество за 2019 г., пени. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество, которое не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, НДС, налога на имущество ФИО1 начислены пени и направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 555 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата на сумму 29 292,32 руб. В связи с несвоевременной оплатой на остаток задолженности по налогу начислены пени в размере 574,06 руб. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата пени на сумму 28 руб. Остаток задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. составляет 26 262,68 руб., по пени – 546,06 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 555 руб. Оплата отсутствует, на указанную задолженность начислены пени в размере 441,66 руб., которые не оплачены. Административному ответчику начислен налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 557 руб. Оплата отсутствует, на указанную задолженность начислены пени в размере 133,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени погашена. Начисленный административному ответчику налог на имущество за 2019 год полностью оплачен, однако в связи с несвоевременной оплатой, начислены пени в размере 0,20 руб. ДД.ММ.ГГГГ осуществлено частичное погашение пени в размере 0,06 руб. Остаток задолженности по пени по налогу на имущество составляет 0,14 руб. Страховые взносы за 2018 год ФИО1 полностью оплачены. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0,28 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,29 руб., оплата по которым отсутствует. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 0,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1,29 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 года в размере 137 374,68 руб., по пени в размере 987,72 руб.; по пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,14 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость согласно п.1 ст. 143 НК РФ признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В силу ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Статьей 166 НК РФ предусмотрено, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи (п.1,3 ст. 167 НК РФ).

Согласно п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28.12.2017 г., действующей с 01.01.2018 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Также установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество за 2019 год в размере 71 руб. (л.д.16).

В связи с отсутствием оплаты по налогу на имущество за 2019 год в установленный срок ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,20 руб. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате, в том числе, указанных сумм налога и пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 23, 29).

Начисленный административному ответчику налог на имущество за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ полностью оплачен, а также осуществлено частичное погашение пени в размере 0,06 руб. Остаток задолженности по пени по налогу на имущество составляет 0,14 руб.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2307,74 руб. ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет оплаты в размере 2277 руб. Остаток задолженности составил 30,74 руб. На указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,17 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,11 руб. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20, 26-27, 30). ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу полностью погашена. Задолженность по пени не оплачена и составляет 0,28 руб.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10489,56 руб. ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет оплаты в размере 10347 руб. Остаток задолженности составил 142,56 руб. На указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,77 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,52 руб. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу полностью погашена. Задолженность по пени не оплачена и составляет 1,29 руб.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

Кроме того, ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по НДС за 1 кв. 2020 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19, 25, 28 оборот).

ФИО1 начислен налог на добавленную стоимость за 1 кв.2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 555 руб. В связи с отсутствием оплаты на задолженность по налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 574,06 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата на сумму 29 292,32 руб. 20.04.20201 г. произведена оплата пени на сумму 28 руб. Остаток задолженности по налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. составляет 26 262,68 руб., по пени – 546,06 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 555 руб. Оплата отсутствует, на указанную задолженность начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 441,66 руб., которые не оплачены.

Также ей начислен налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 557 руб. Оплата отсутствует, на указанную задолженность начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,34 руб., ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени погашена.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по НДС за 1 кв. 2020 года в размере 137374,68 руб., по пени в размере 987,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, то есть срок на обращение в суд с иском нарушен.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Установлено, что ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась ранее в суд с указанным административным иском ДД.ММ.ГГГГ (М-№), ДД.ММ.ГГГГ (М-№), однако административный иск был возвращен судом.

Учитывая вышеизложенное, суд считает возможным восстановить ИФНС России по г.Сергиеву Посаду срок на обращение с настоящим иском в суд.

Размер задолженности по налогам административным ответчиком ФИО1 не оспаривался, возражений на административный иск, либо доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 г., налогу на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 г., налогу на имущество за 2019 г., пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3967 рублей.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 0,28 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1,29 руб.; налог на добавленную стоимость за 1 кв. 2020 года в размере 137 374,68 руб., пени в размере 987,72 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,14 руб., а всего взыскать 138364 (сто тридцать восемь тысяч триста шестьдесят четыре) рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа в размере 3967 (три тысячи девятьсот шестьдесят семь) рублей.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева