УИД 31RS0001-01-2022-001283-77 Дело № 2а-621/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2022 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.: налог в размере 2937,94 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 07.12.2018 г. в размере 2,94 руб., на общую сумму 2937,94 руб.

В обоснование требований указало, что ФИО1 в 2017 г. получил доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в виде штрафа и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» в размере <данные изъяты> руб., из которого не был удержан подоходный налог. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налогов, однако обязанность по их уплате не исполнена.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик – ФИО1 ходатайств не заявил, возражений на административный иск и доказательств в установленный срок не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 24 и пункт 1 статьи 226 НК РФ предусматривают, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По положениям пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» утверждены коды доходов для формы 2-НДФЛ: 2301 - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Согласно справки о доходах физического лица 2-НДФЛ за 2017 год № 4836 от 28.09.2018 г. ФИО1 был получен доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в размере <данные изъяты> руб., на сумму дохода по коду «2301» подлежит уплате налог в размере 13%, равный 2935 руб.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в пункте 3 статьи 217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция отражена в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного 21.10.2015 г., в котором Президиум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. И поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено 24.09.2018 г. налоговое уведомление № ... об уплате в срок до 03.12.2018 г., налоговый период 2017 г., налога в сумме 2935 руб.

В связи с неуплатой в бюджет налога, должнику направлено требование № ... по состоянию на 07.12.2018 г., об оплате задолженности в срок до 27.12.2018 г.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа об оплате задолженности.

В связи с неуплатой в бюджет налога, должнику выставлены к оплате начисленные пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 2, 94 руб., за период с 04.12.2018 г. по 07.12.2018 г.

Представленный истцом расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

03.06.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка - мировым судьей судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.05.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по налогам и пени.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм, административный ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии <данные изъяты> № ..., выдан <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 г. в размере 2935 (две тысячи девятьсот тридцать пять) руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 г. по 07.12.2018 г. в размере 2 (два) руб. 94 коп., а всего – 2937 (две тысячи девятьсот тридцать семь) руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудкина Н.В.

Решение26.08.2022