РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 7 » июля 2023 года г.Нефтегорск.

Судья Нефтегорского районного суда Самарской области Лопутнев В.В., при секретаре Мурзабековой М.К., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-407/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец просил взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по налогам в общей сумме 43896,02 рублей, в т.ч.: по НДФЛ в соответствии со ст.218 НК РФ за 2019 год в сумме 1521рубль и пени по нему 86,70 рублей, за 2020 год в сумме 9770 рублей и пени по нему 46,73 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29744 рубля и пени по нему 142,28 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2573 рубля и пени по нему 12,31 рублей. В обоснование иска указал, что ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, а также требования об этом, которые исполнены не были. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена.

Стороны просили рассмотреть дело в их отсутствие, обязательной их явка судом не признавалась. Административный ответчик с иском не согласился, просил применить срок давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.289 ч.6 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.45 п.п.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неуплата налогоплательщиком налога в установленный законом срок влечет образование недоимки, что в силу ст.69 НК РФ является основанием для направления ему требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции с 23.12.2020 года – Федеральный закон № 374-ФЗ от 23.11.2020 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи (п.1). Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п.2).

За несвоевременную уплату налога предусмотрены пени (ст.75 НК РФ).

На основании ст.48 п.1 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в т.ч. денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ст.48 п.2 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением об их взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения такого требования.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, их сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 данной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст.228 п.1 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в частности налогоплательщики: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения ТС. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст.ст.399, 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса, в силу которой таковым является в т.ч. жилое помещение (квартира).

Согласно ст.409 НК РФ данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником ТС: ВАЗ-2104130 г/н № и «SHACMAN» г/н №; квартиры по адресу <адрес>. Ему направлялись налоговые уведомления № 43078127 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество и НДФЛ за 2020 год в общей сумме 42087 рублей и № 56729236 от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога, налога на имущество и НДФЛ за 2020 год в общей сумме 33604 рубля, в связи с неисполнением которых были направлены требования № 51841 по состоянию на 26.10.2021 года об оплате НДФЛ в сумме 1521 рубль и пени по нему 86,70 рублей сроком исполнения до 20.12.2021 года и № 84226 по состоянию на 21.12.2021 года об оплате НДФЛ в сумме 9770 рублей и пени по нему 46,73 рублей, транспортного налога в сумме 29744 рублей и пени по нему 142,28 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 2573 рубля и пени по нему 12,31 рублей сроком исполнения до 15.02.2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г.Самары от 12.08.2022 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по указанным требованиям, заявление о чем было подано 25.03.2022 года (административное дело № 2а-1270/2022).

Имеющиеся в деле доказательства подтверждают наличие в собственности административного ответчика в указанные налоговые периоды (2019, 2020 годы) ТС, недвижимого имущества, а также доходов, облагаемых НДФЛ, в связи с чем на нем лежит обязанность уплаты соответствующих налогов в установленный законом срок. Доказательств их уплаты либо необоснованности начисления в отношении перечисленного в налоговом уведомлении имущества не представлено, в связи с чем административный истец в силу предоставленных ему законом полномочий имеет право требования принудительного взыскания недоимки по налогам. Правильность имеющегося в исковом заявлении расчета налогов сомнений не вызывает исходя из примененной налоговой базы, налоговых ставок, времени нахождения имущества в собственности ответчика в течение налогового периода. Данный расчет не оспорен, иного расчета не представлено. Ввиду нарушения основного обязательства правомерным является начисление пеней. Срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска после его отмены не пропущен. С учетом изложенного заявленные налоговым органом требования являются законными и обоснованными.

Ссылка административного ответчика на применение срока давности подлежит отклонению, т.к. срок обращения в суд соблюден. Заявление о выдаче судебного приказа имело место в течение 3-х месяцев после установленной даты исполнения первого требования (25.03.2022 года), после его отмены 12.08.2022 года обращение с исковым заявлением последовало в течение 6 месяцев (10.02.2023 года).

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход государства задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1521 рубль и пени по нему 86 рублей 70 копеек, за 2020 год в сумме 9770 рублей и пени по нему 46,73 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29744 рубля и пени по нему 142,28 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2573 рубля и пени по нему 12,31 рублей. Всего 43896 (сорок три тысячи восемьсот девяносто шесть) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 1516 (одну тысячу пятьсот шестнадцать) рублей 88 копеек госпошлину в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтегорский районный суд.

Судья В.В.Лопутнев