Решение по делу № 2А-3622/2025 от 25.12.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

<данные изъяты>

УИД №

Дело № 2а-3622/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3622/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит суд признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд о взыскании задолженности уважительными и восстановить указанный срок; взыскать с ФИО3 задолженность за счет имущества физического лица в размере 926 рублей 47 копеек, в том числе: земельный налог в размере 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год; пени в размере 236 рублей 47 копеек (л.д. 2-10).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности.

По состоянию на 09 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 926 рублей 47 копеек, в том числе налог – 690 рублей 00 копеек, пени – 236 рублей 47 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 236 рублей 47 копеек.

30 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-№ на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО3 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 являлся владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 677, дата регистрации права <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления № от 09 сентября 2015 года, № от 09 сентября 2016 года, № от 19 августа 2018 года, № от 22 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

За неуплату в установленный срок налогов на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу составляет 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 являлся владельцем имущественных объектов: квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 30, дата регистрации права 14 июня 2013 года, дата снятия с регистрации 25 декабря 2015 года; садовый дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 70,60, дата регистрации права 15 июня 2018 года, дата снятия с регистрации 04 июня 2021 года.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления № от 09 сентября 2016 года, № от 22 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговым органом вынесено требование № от 15 февраля 2020 года об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность по налогам и пени в добровольном порядке.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество составляет 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год.

Задолженность ФИО3 по пени составляет 236 рублей 47 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО3 не погашена.

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО3 причитающейся к уплате суммы задолженности истек.

В период с 14 июня 2013 года по 13 мая 2025 года ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России № 18 по г. Москве, адрес регистрации, адрес регистрации: <адрес>

В период с 13 мая 2025 года по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области, адрес регистрации: <адрес>.

Поскольку ФИО1 сменил место жительства (место пребывания), то ИФНС России № 18 по г. Москве был перенаправлен пакет документов в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области.

30 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО3

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 31 июля 2025 года и истекает 30 января 2026 года (30 июля 2025 года + 6 месяцев).

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО3 отрицательного сальдо по единому налоговому счету с пропуском процессуального срока на обращение в суд по причине перехода налогоплательщика из других налоговых органов, сильной загруженности сотрудников инспекции, необходимости проверки сведений о задолженности, подготовки пакета документов в суд, в связи с чем ходатайствует о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании с ФИО3 отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 926 рублей 47 копеек по требованию № от 15 февраля 2020 года.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 58-61), административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 9).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № (л.д. 30).

В период с 13 мая 2025 года по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области, адрес регистрации: <адрес> (л.д. 43).

ФИО1 являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 677, дата регистрации права 12 августа 2013 года, дата снятия с регистрации 04 июня 2021 года.

ФИО1 также являлся владельцем имущественных объектов: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 30, дата регистрации права 14 июня 2013 года, дата снятия с регистрации 25 декабря 2015 года; садового дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 70,60, дата регистрации права 15 июня 2018 года, дата снятия с регистрации 04 июня 2021 года.

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления № от 09 сентября 2015 года, № от 09 сентября 2016 года, № от 21 сентября 2017 года, № от 19 августа 2018 года, № от 22 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога (л.д. 14-24).

Также в адрес ФИО3 налоговым органом вынесено требование № от 15 февраля 2020 года об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность по налогам и пени в добровольном порядке. Требование вручено административному ответчику 30 февраля 2020 года (л.д. 25-26).

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением от 30 июля 2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 926 рублей 47 копеек, в том числе налог – 690 рублей 00 копеек, пени – 236 рублей 47 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком земельного налога в размере 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год; налога на имущество физических лиц в размере 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год; суммы пеней в размере 236 рублей 47 копеек.

30 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № № на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО3, поскольку требование не является бесспорным, срок обращения с заявлением к мировому судье пропущен (л.д. 11-13).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налога в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия»:

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

Данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из ст. 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций. Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи).

Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (п.п. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требование об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке, вынесено административным истцом 15 февраля 2020 года (л.д. 25).

Срок обращения к мировому судье исчисляется с даты истечения срока требования и составляет 6 месяцев.

К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО3 задолженности по налогам только 30 июля 2025 года.

Таким образом, регламентированный ст. 48 НК РФ порядок обращения за взысканием образовавшейся задолженности свидетельствует о том, что на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа возможность взыскания с ФИО3 заявленной в административном иске задолженности была утрачена.

Оценивая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание налоговой задолженности, суд исходит из того, что административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административный истец является юридическим лицом, входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, доводы административного истца не могут служить поводом для отступления от требований закона, при выполнении возложенных на него функций.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом причины пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей, суд признает неуважительными, в связи с чем, оснований для его восстановления не усматривается.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 926 рублей 47 копеек, в том числе: земельного налога в размере 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год; налога на имущество физических лиц в размере 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год; пени в размере 236 рублей 47 копеек, ввиду безнадежности к взысканию (на основании п.п. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины возлагаются на административного истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 926 рублей 47 копеек, в том числе: земельного налога в размере 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год; налога на имущество физических лиц в размере 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год; пени в размере 236 рублей 47 копеек, - отказать.

Признать задолженность, числящуюся за ФИО3, <дата> года рождения, ИНН № в размере 926 рублей 47 копеек, в том числе: земельный налог в размере 534 рубля 00 копеек за 2014, 2015, 2017-2019 годы, из них 108 рублей 00 копеек за 2014 год, 108 рублей 00 копеек за 2015 год, 108 рублей 00 копеек за 2017 год, 108 рублей 00 копеек за 2018 год, 102 рубля 00 копеек за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере 156 рублей 00 копеек за 2015, 2018, 2019 годы, из них 37 рублей 00 копеек за 2015 год, 44 рубля 00 копеек за 2018 год, 75 рублей 00 копеек за 2019 год; пени в размере 236 рублей 47 копеек, безнадежной к взысканию, обязанность ФИО3, <дата> года рождения, ИНН № по уплате указанной задолженности, - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 25 декабря 2025 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь