№2а-5282/2022
УИД: 27RS0007-01-2022-006327-53
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 декабря 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре Черновой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно представленной ЗАО «УлакЛес» справке о доходах и суммах налога физических лиц за 2016 от (дата) ответчик получил доход в сумме 426333 руб., код дохода 2000 и 2012, был исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 55423 руб., не удержан налоговым агентом в сумме 2511 руб., что отражено в налоговом уведомлении. Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 2511 руб.
Определением суда от (дата) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «РФП Лесозаготовка» - правопреемник ЗАО «УлакЛес».
Определением от (дата) произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) его правопреемником УФНС России по (адрес).
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, своих представителей не направили, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
В письменном отзыве административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, указав, что в период с (дата) по (дата) был официально трудоустроен в ЗАО «УлакЛес», водителем автомобиля на вывозке леса с верхнего склада, о чем имеется соответствующая запись в трудовой книжке. В течение периода работы получал заработную плату от данного работодателя за исключением одного месяца, когда работодатель в лице ЗАО «УлакЛес» отказался выплачивать заработную плату. Почти за весь период работы у ответчика имеются расчетные листки за каждый месяц, в которых указана информация об удержаниях, в том числе НДФЛ исчисленный. Уведомлений о невозможности удержания исчисленной суммы налога и сумме неудержанного налога из заработной платы ответчика со стороны работодателя в лице ЗАО «УлакЛес» ему не поступало. Работодатель ЗАО «УлакЛес» в течение определенного периода времени не осуществлял возложенные на него как на налогового агента обязательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уведомил ответчика о невозможности удержания исчисленной суммы налога и сумме неудержанного налога из заработной платы. В иске просил отказать.
Из письменного отзыва представителя заинтересованного лица АО «РФП Лесозаготовка» ФИО2, действующей на основании доверенности (№) от (дата), ЗАО «УлакЛес» прекратило свою деятельность (дата). АО «РФП Лесозаготовка» является правопреемником по всем правам и обязательствам ЗАО «УлакЛес». Согласно расчетному листу в период за декабрь 2016 года с ФИО1 удержан НДФЛ в размере 5100 руб.. Сведения о невозможности удержания налога на доходы физических лиц представлены ЗАО «УлакЛес» в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ с указанием в поле «Признак» цифры 2 – с отражением сведений о доходах физических лиц, с которых налог удержать не удалось, а также регистра налогового учета по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в отношении ФИО1
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1 состоял в трудовых отношениях ЗАО «УлакЛес» с (дата) по (дата), с (дата) работал в должности водителя автомобиля на вывозке леса, (дата) трудовой договор расторгнут по инициативе работника.
Согласно представленной (дата) ЗАО «УлакЛес» справке о доходах физических лиц за 2016 год (№) от (дата) работодателем ФИО1 в 2016 году были произведены выплаты в общей сумме 426333 руб., с которых был исчислен налог в сумме 55423 руб., налог удержан в сумме 52912 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 2511 руб.
(дата) в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием расчета подлежащего оплате в срок до (дата) налога в сумме 2511 руб.
В связи с просрочкой платеж, ФИО1 направлено требование (№) от (дата) об уплате налога в срок до (дата), которое ответчиком не исполнено.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.
Сумма налога до настоящего времени не уплачена.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: справкой 2-НДФЛ за 2016 год (№) от (дата), светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), требования (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличие у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.
В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии со ст.24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Согласно ст.209 Налогового кодекса РФ доходы от источников в Российской Федерации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и суммы, взыскиваемые судебными органами, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В силу положений статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Так, согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно приказу ФНС России от (дата) №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» коду 2000 соответствует вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие пункта 29 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера), коду 2012 - суммы отпускных выплат.
Согласно правовых позиций, изложенных в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (дата), исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты, в том числе при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
Определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации, а не наименование (надбавка, увеличение оклада, льгота и т.п.).
Таким образом, заработная плата и компенсация отпускных, по кодам 2000 и 2012, отраженных в справке 2-НДФЛ является вознаграждением ответчика за выполнение трудовых обязанностей и в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. На основании ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации данные денежные средства не освобождаются от налогообложения.
Судом установлено, что в установленный законом срок налоговый агент, то есть работодатель ответчика, не удержав из подлежащих налогообложению начислений налог на доходы физических лиц, направил в налоговой орган по месту своего учета сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Тот факт, что налогоплательщик не был уведомлен налоговым агентом о наличии недоимки не освобождает его от обязанности по оплате начисленного и подлежащего уплате в бюджет, но не удержанного налога.
Таким образом, установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц за 2016 год в установленный требованием (№) от (дата) срок уплату налога не произвел, последнее выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности в сумме 2511 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в сумме 2511 руб. (КБК 18(№)).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 27 декабря 2022 года