УИД 74RS0046-01-2024-003049-81
Дело №2а-217/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 февраля 2025 года город Озёрск
Озёрский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Медведевой И.С.
при секретаре Потаповой Е.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Зарипову АН о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Зарипову А.Н. о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 2 760 руб., за 2020 год в размере 2 760 руб., за 2021 год в размере 2 760 руб., за 2022 год в размере 2 760 руб., о взыскании пени в размере 9 966 руб. 89 коп. (л.д.5-7).
В обоснование административных исковых требований указало, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, имея на праве собственности объекты имущества, несвоевременно уплачивает налоги, в связи с чем, начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и пени. Поскольку судебный приказ отменен, последовало обращение в суд с настоящим исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.71), в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.7).
Административный ответчик Зарипов А.Н. в судебное заседание не явился.
Согласно адресной справке Зарипов А.Н.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.52).
В возражениях на судебный приказ, адресованных мировому судье судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области Зарипов А.Н. указал место фактического проживания: <адрес> (л.д.69).
Неоднократно направленные по адресу регистрации и фактического проживания административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.62, л.д. 72,73).
Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации и проживания, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Информация о рассмотрении дела заблаговременно размещена на официальном сайте Озёрского городского суда Челябинской области в сети Интернет, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).
Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.
Как установлено по материалам дела, административный ответчик Зарипов А.Н. (ИНН №) состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д.10).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ Зарипову А.Н. принадлежит транспортное средство марки «ГАЗ 53А» государственный регистрационный номер № (л.д.42).
Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.
Налоговым органом Зарипову А.Н. исчислен транспортный налог за 2019 - 2022 г.г.
В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога: за транспортное средство марки «ГАЗ 53А» в размере 2 760 руб. (115 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.25). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.39).
В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество: за транспортное средство марки «ГАЗ 53А» в размере 2 760 руб. (115 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.24). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.45).
В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога и налога на имущество - за транспортное средство марки «ГАЗ 53А» в размере 2 760 руб. (115 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения).)
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.23). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.441).
В адрес административного ответчика ИФНС России №3 по Челябинской области было направлено налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога и налога на имущество: за транспортное средство марки «ГАЗ 53А» в размере 2 760 руб. (115 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения)).
В уведомлении срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.26). Факт направления подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.43).
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
В связи с неисполнением Зариповым А.Н. обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога в размере 14 430 руб. 78 коп., налога на доходы физических лиц в размере 6 225 руб. 46 коп., налога на имущество физических в размере 434 руб., пени в размере 7 768 руб. 96 коп. ( л.л.41)
Факт направления подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика, и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считается полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации) (л.д.74).
Решением № от 15 марта 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с Зарипова А.Н. взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании от 23 июля 2023 года № в размере 34 092 руб.37 коп. (л.д.38).
Поскольку налог на имущество налогоплательщиком оплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Зарипова А.Н. задолженности за период с 2019 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 21 006 руб.89 коп., в том числе по налогам – 11 040 руб., пени – 9 966 руб. 89 коп. (л.д. 66-67).
Судебный приказ по делу №2а-1750/2024 вынесен мировым судьей 10 апреля 2024 года (л.д.68). Определением мирового судьи от 17 мая 2024 года судебный приказ отменен (л.д.70), что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением (л.д.5,46).
Установив, что ответчиком налоги за 2019-2022 г.г. уплачены не в полном размере, доказательств обратного материалы дела не содержат, административные исковые требования о взыскании транспортного налога обоснованы и подлежат удовлетворению.
Доводы Зарипова А.Н., указанные им в возражениях на судебный приказ о том, что не имеет в собственности транспортных средств, автомобиль, на который начислен транспортный налог, им утилизирован еще в 2014 году, отклоняются ввиду нижеследующего.
Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно абз. 2 п. 3.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.
В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.
Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Из указанного следует, что прекращению начисления налога корреспондирует обязанность предоставления органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, информации о снятии автомобиля с учета в связи с его утилизацией, а перерасчету транспортного налога - обязанность налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении имущества.
Сведений о том, что Зарипов А.Н. предоставил в налоговый орган по своему месту жительства документы об утилизации автомобиля, материалы дела не содержат. Действительно, из карточки учета транспортного средства следует, что прекращение регистрации автомобиля в связи с утилизацией осуществлено 19 марта 2014 года, однако сведения об этом в налоговые органы не предоставлены. Тем самым, поскольку документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, а также не представлены налогоплательщиком самостоятельно, доказательств обратного суду не предоставлено, оснований для освобождения Зарипова А.Н. от уплаты транспортного налога, не имеется.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.
Поскольку административным ответчиком своевременно транспортный налог, налог на имущество, уплачены не были, подлежат начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.
В отношении Зарипова А.Н.. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04 января 2023 года в сумме 27 783 руб. 75 коп, в том числе пени в размере 6 693 руб. 51 коп. ( л.д. 16-22).
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 313 руб. 40 коп.
В связи с нарушением сроков уплаты налога на доход физических лиц, начислены пени с 01 января 2023 года по 18 марта 2024 года:
-с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года: 21090,24 руб. (сумма задолженности) * 204 дня * 7,50% = 1075 руб. 60 коп.
-с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 21090,24 руб. (сумма задолженности) * 22 дня * 8,50% = 131 руб. 46 коп.
-с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 21090,24 руб. (сумма задолженности) * 34 дня * 12 % = 286 руб. 83коп.
-с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 21090,24 руб. (сумма задолженности) * 42 дня * 13% = 383 руб. 84 коп.
-с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года: 21090,24 руб. (сумма задолженности) * 33 дня * 15 % = 347 руб. 99 коп.
-с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 23850,24 руб. (сумма задолженности) * 16 дней * 15 % = 190 руб. 80 коп.
-с 18 декабря 2023 года по 18 марта 2024 года: 23850,24 руб. (сумма задолженности) * 92 дня * 16 % = 1170 руб. 26 коп
Итого пени составили 9 966 руб. 89 коп. (6693,51 + 1075,60 + 131,46 + 286,83 + 383,84 + 347,99 + 190,80 + 1170,26 - 313,40).
В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. из расчета: до 100000 госпошлина составляет 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Зарипову АН о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с Зарипова АН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт РФ серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2760 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2760 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2760 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2760 рублей,, пени в размере 9 966 руб. 89 коп.
Взыскать с Зарипова АН в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.С. Медведева
Мотивированное решение составлено 26 февраля 2025 года.
<>
<>
<>
<>
<>
<>