Дело №2а-502/2025
УИД № 23RS0051-01-2024-003974-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тимашевск 22 января 2025 года
Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Гриценко И.В.,
при секретаре Шевченко О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании своих требований указали, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 10 по КК. Требование об уплате земельного и транспортного налогов, административным ответчиком не исполнено. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 36 207,47 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 29.11.2024 задолженность административного ответчика составляет 18 080,9 рублей, в том числе: налог – 6 594 рублей; пеня – 11 486,9 рублей.
В административном исковом заявлении просили взыскать с <ФИО>1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 18 080,9 рублей, из которой: транспортный налог за 2021 год в размере 6 033 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 267 рублей, за 2022 год в размере 294 рублей; пеня в размере 11 486,9 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащем образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, представленной ОМВД России по Тимашевскому району, а также административным делом № 2а-1396/2024 (л.д. 11-12 – возражение, копия паспорта).
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит их явку обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В п. 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из п. 1 ст. 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге» сумма налога уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В собственности <ФИО>1 в налоговые периоды за 2021 год имелся автомобиль Toyota Camry, г/н <№>, VIN: <№>, налоговая база 181 л.с., налоговая ставка – 50 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 8.
По указанному автомобилю начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6 033 рублей.
В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.
В собственности административного ответчика в налоговые периоды за 2019- 2021 годы имелся земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 1 057 кв.м, регистрация права 17.06.2015, утрата права 05.06.2023, кадастровая стоимость (налоговая база) 246 777 рублей, налоговый вычет 140 082 рублей (600 кв.м), налоговая ставка 0,3%, количество месяцев владения в году – 12, коэффициент к налоговому периоду – 1,1.
По указанному земельному участку начислен земельный налог за 2021 год в размере 267 рублей, за 2022 год в размере 294 рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 36 207,47 рублей, в том числе пении 7 004,75 рублей.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 7 004,75 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.04.2024: общее сальдо в сумме 41 612,7 рублей, в том числе пени 12 115,98 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 629,08 рублей.
Согласно предоставленному расчету размер пени составил 11 486,9 рублей (12 115,98 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 629,08 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 29919260 от 01.09.2022; № 96386163 от 10.08.2023, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.
Требованием № 18789 по состоянию на 23.07.2023 установлен срок погашения задолженности до 16.11.2023.
Решением МИФНС № 10 по КК от № 14563 от 07.04.2024 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности 23.07.2023 № 18789 в размере 41 581,24 рублей.
13.05.2024 административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с <ФИО>1, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.
Определением мирового судьи судебного участка № 210 Тимашевского района Краснодарского края от 05.06.2024 отменен судебный приказ № 2а-1396/2024 от 22.05.2024 о взыскании с <ФИО>1 задолженноёсти по налогам и пени в размере 18 080,9 рублей.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 06.12.2024.
Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 18 080,9 рублей, из которой: транспортный налог за 2021 год в размере 6 033 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 267 рублей, за 2022 год в размере 294 рублей; пеня в размере 11 486,9 рублей.
Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий