Дело № 2а-760/2025

УИД 53RS0015-01-2025-000888-18

Решение

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года п. Волот

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Масловой С.В.,

при секретаре Корныльевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Н.П.П. о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании налоговой задолженности и пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, в обоснование указав, что в 2018 году Н.П.П. являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, расположенных в <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2018 год в размере 585,00 рублей, по транспортному налогу, в обосновании указав, что в 2018 году за Н.П.П. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1314,00 рублей. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности №5185 от 06.02.2020 года на сумму 3284 рубля 23 копейки, дальнейшие меры принудительного взыскания в отношении задолженности за 2018 год по сроку уплаты до 31.03.2020 года своевременно не приняты, срок уплаты по требованию истек 31.03.2020 года, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа истек 31.09.2020 года. Просит восстановить пропущенный срок и взыскать с Н.П.П. задолженность в сумме 2276 рублей 27 копеек.

Представитель административного истца - УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Н.П.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

На основании ст. 150, ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 этого же кодекса.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу п.3 ст.396 и п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из вышеуказанных норм права следует, что признание лица плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц производится на основании сведений о соответствующем недвижимом имуществе, зарегистрированном в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые недвижимое имущество зарегистрировано.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

По правилам п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговая база для транспортного налога в соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.2 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Из вышеуказанных норм права следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о соответствующем имуществе, зарегистрированном в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые имущество зарегистрировано.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Какследует из материалов дела и установлено судом, Н.П.П. состоял на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России №2 по Новгородской области, впоследствии - в Управлении Федеральной налоговой службы по Новгородской области.

В судебном заседании установлено, что Н.П.П. в заявленный в иске период являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>, расположенных в <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2018 год в размере 585,00 рублей, а также собственником транспортного средства <данные изъяты>, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1314,00 рублей.

04 июля 2019 года в адрес Н.П.П. было направлено налоговое уведомление №18257851 от 04.07.2019 года на сумму 3240 рублей со сроком уплаты до 02.12.2019 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговой инспекцией было сформировано требование №5185 от 06.02.2020 года на сумму 3284 рубля 23 копейки по сроку уплаты до 31.03.2020 года, оплата не произведена, доказательств обратного суду не представлено.

При этом суд учитывает положения статьи 70 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений), согласно которым требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган просит взыскать задолженность ответчика по требованию №5185 от 06 февраля 2020 года об уплате задолженности в срок до 31 марта 2020 года в размере 3284 рубля 23 копейки.

Таким образом, административному истцу надлежало обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 30 сентября 2020 года.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, за выдачей судебного приказа налоговый орган не обращался, а с исковым заявлением налоговый орган обратился в суд только 03 октября 2025 года, то есть за истечением срока, установленного законом на его подачу.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, учитывая разъяснения Конституционного суда РФ, изложенные в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Руководствуясь приведенными нормами и положениями, суд приходит к выводу, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком земельный и транспортный налоги за 2018 год не уплачены, однако налоговым органом не соблюдены требования по порядку обращения за взысканием налоговой недоимки, так как срок обращения за судебным взысканием недоимки пропущен.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, налоговым органом суду не представлено.

Сведений о том, что в установленном законом порядке и срок налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по требованию, выставленному налогоплательщику, в материалах дела не имеется, административным истцом на такие обстоятельства не указывалось.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом в части взыскания с налогоплательщика задолженности по земельному и транспортному налогам за 2018 год последовательно, в установленные НК сроки не принимались меры по взысканию указанной недоимки, таким образом, уполномоченным государственным органом с 2020 по 2025 год явно не была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога. Таким образом, срок обращения в суд о взыскании задолженности по земельному налогу налоговым органом пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган указывает в качестве уважительной причины большой объём обрабатываемых инспекцией документов. Вместе с тем, вопреки доводам административного истца, пропуск срока обращения в суд в связи с отсутствием надлежащей организации работы не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд, учитывая, что нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей, приходит к выводу о том, что загруженность налогового органа не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, поскольку данное обстоятельство не может быть рассмотрено как не зависящее от налоговых органов и объективно препятствующих соблюдению установленных законом сроков, а потому, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

На данные положения обращено внимание налоговых органов в письме ФНС России от 2 августа 2024 г. № Д-5-08/66@ "О порядке исключения задолженности по пеням из сальдо ЕНС", в котором указано, что пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика пеней также не имеется, в связи с истечением срока взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, требование УФНС России по Новгородской области о взыскании с Н.П.П. задолженности по налогам не подлежит удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 218-219, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области (ИНН <***>) к Н.П.П. (ИНН <данные изъяты>) о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании налоговой задолженности и пени за 2018 год в размере 2276 рублей 27 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий С.В. Маслова