УИД: 27RS0(№)-09
дело (№)а-4215/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 октября 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,
при секретаре судебного заседания Серовой О.Д.,
с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по (адрес) обратилась в суд к ФИО2 с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ответчик является налогоплательщиком и обязана была предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, до (дата). Ответчик в 2020 году реализовала квартиру, расположенную в г. Комсомольске-на-Амуре, (адрес)3. По итогам проведения камеральной проверки, составлен акт и принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности по п.1 ст. 22 НК РФ, определен размер штрафов соответствии с требованиями ст.ст. 113,114 НК РФ в размере 5 167,5 рублей и 3445 рублей. Исходя из суммы полученного дохода, исчислен налог в размере 68900 рубль, по сроку уплату до (дата), а также пени. В связи с неоплатой указанной суммы задолженности по налогам, истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании суммы долга, пени, штрафа в общей сумме 80 649,75 рублей. В ходе принудительного исполнения, удержания денежных средств производилось, ответчик в полном объёме погасила задолженность, однако, оплата штрафа была произведена частично. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 4 746,31 рублей.
Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании указала, что заявленная ко взысканию сумма задолженности являлась предметом взыскания по судебному приказу (№), который был предъявлен к принудительному исполнению. Вместе с тем, она не может пояснить, почему недоимка составляет 4746,31 руб. в то время как согласно платежным поручениям сумма задолженности была взыскана в принудительном порядке службой судебных приставов и перечислена в налоговый орган в полном объеме. Высказала предположение, что часть взысканных сумм возможно была зачислена в счет погашения задолженности за более ранние сроки образования недоимки по иным платежам.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующему выводу:
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, котрое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как установлено при рассмотрении дела, в 2020 году ответчика являлась собственником недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес). После продажи указанной квартиры декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год предоставлена не была, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с п. 1.2 ст.88 НК РФ.
В статье 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ).
Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ).
В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
На основании акта налоговой проверки от (дата) решением ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (№) от (дата) Андишигар привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5167,50 руб., п.1 ст.122 НК РФ – в виде штрафа в размере 3445 руб., доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 68900 руб., пени – 3137,25 руб.
В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате НДФЛ, пени, штрафов налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование (№) от (дата) со сроком исполнения до (дата), которое в установленный срок исполнено не было.
Направление ответчику налогового требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом программы.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам, пени, штрафа.
(дата) мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г.Комсомольска-на-Амуре (адрес)» вынесен судебный приказ (№)а-3542/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по НДФЛ в размере 68900 руб., пени – 3137,25 руб., штрафа в соответствии со ст. 16 НК рФ – 5167,5 руб., итого 80648,75 руб.
Указанный судебный приказ отменен (дата) по заявлению ответчика.
Истец обратился в суд с настоящим иском (дата), то есть в установленные законом сроки.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно исковому заявлению, задолженность по налогу, пени, штрафу ответчиком частично погашена, в связи с чем, с нее подлежит взысканию штраф за налоговые правонарушения в соответствии с гл.16 НК РФ в размере 4746,31 руб.
Суд, проверив указанный расчет, приходит к следующему выводу.
Согласно сведениям, представленным ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№), в отделе на принудительном исполнении находилось исполнительное производство (№)-ИП, возбужденное (дата) на основании судебного приказа (№)а-3542/2022 от (дата), о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 80649,75 руб. пользу ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре, которое окончено (дата) на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Из материалов исполнительного производства (№)-ИП видно, что на счет взыскателя ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре судебным приставом-исполнителем перечислены денежные средства: (дата) в сумме 8130,70 руб., (дата) в сумме 9440,45 руб., (дата) в сумме 9893,64 руб., (дата) в сумме 9893,64 руб., (дата) в сумме 9893,64 руб., (дата) в сумме 9893,64 руб., (дата) в сумме 9893,64 руб., (дата) в сумме 9893,64 руб., (дата) в сумме 3716,76 руб., а всего в размере 80649,75 рублей.
Поступление указанных сумм отражено в карточке расчетов с бюджетом (КРСБ).
Как следует из ответов УФНС России по (адрес) от (дата), (дата) с депозитного счета ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) на счет взыскателя были перечислены денежные средства в сумме 421,19 руб., в связи с чем, задолженность ответчика по штрафу на сегодняшний день составляет 4746,22 руб.
В соответствии с пп. 1 п. 13 Приказа Минфина России от (дата) N 107н (ред. от (дата)) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" территориальные органы Федеральной службы судебных приставов при переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при погашении задолженности должника налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий, в реквизите "Назначение платежа" указывают … фамилию, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства) физического лица, чья обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется (принудительно исполняется), дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа…
Как видно, из материалов исполнительного производства, при перечислении денежных средств, взысканных с ФИО2 на счет взыскателя платежные документы в реквизите «Наименование платежа» содержат информацию, предусмотренную с пп.1 п.13 Приказа Минфина России от (дата) N107н и позволяющие идентифицировать платежи.
В платёжных документах отражен номер судебного акта, на основании которых производятся взыскания.
Кроме того, существо ответа налогового органа от (дата) противоречит представленным суду сведения и иным материалам дела.
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца не смогла пояснить, по какой причине взыскателем не учтены в полном объеме денежные средства, поступившие в счет погашения задолженности ФИО2 по судебному приказу (№)а-3542/2022.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность по штрафу в размере 4746,31 руб., явившаяся предметом настоящего административного иска, оплачена ответчиком в полном объеме, а потому оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Н.О. Иванова
(иные данные)2023