Решение по делу № 2А-12700/2024 от 02.09.2025 - о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 года, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-011698-06

Дело № 2а-2789/2025 (2а-12700/2024) 18 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО1, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2 988,29 руб., за 2021 год в размере 57 505 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 343 руб., за 2021 год в размере 13 767 руб., пени в размере 46 919,83 руб., а всего – 131 523,12 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО2 в спорные периоды являлся собственником:

- транспортных средств марки АУДИ А8, г.р.н. №; марки МЕРСЕДЕС BENZ С180, г.р.н. №;

- квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, по адресу<адрес>, кадастровый №.

Поскольку добровольно и своевременно обязанность по уплате налогов не исполнена, административному ответчику начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налога и пени не оплачены.

На момент составления административного искового заявления сальдо ЕНС составляет – 301 080.40 руб. (отрицательное).

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Административным ответчиком представлены письменные возражения относительно требований административного иска, согласно которым, после подачи административного иска на основании принятого налоговой инспекцией решения № 12013 от 03.11.2023 года, обращено взыскание на денежные средства на счетах налогоплательщика, также ссылался на пропуск срока на обращение в суд с иском о взыскании недоимок за 2018 год (л.д. 66-71).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, налог на имущество, который в силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, и транспортный налог, который в силу ст. 14 названного Кодекса является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 начислены:

- транспортный налог за 2018 год в размере 57 505 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 343 руб., о чем сформировано и направлено в адрес регистрации по месту жительства налогоплательщика 23.09.2019 г. (ШПИ 2008260693600) налоговое уведомление № 71894857 от 23.08.2019 г., о необходимости оплатить налоги в срок до 02.12.2019 г. (л.д.18-19, 20);

- транспортный налог за 2021 год в размере 57 505 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 767 руб., о чем сформировано и в личном кабинете налогоплательщика 19.09.2022 г. направлено налоговое уведомление № 52529787 от 01.09.2022 г., о необходимости оплатить налоги в срок до 01.12.2022 г. (л.д. 15-16, 17).

Начисление налога на вышеприведенное имущество является законным и обоснованным, расчет налогов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статей 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и в личном кабинете налогоплательщика 19.05.2023 года направлено требование № 1455 по состоянию на 10.05.2023 года об уплате в срок до 08.06.2023 года недоимок по налогам, пени в общей сумме 256 909.67 руб.

По причине неисполнения требования № 1455 налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 за недоимки по налогам и пени за 2018-2021 г. в размере 84 603.29 руб. (заявление 2298 от 06.11.2023 г. (л.д. 8, 39-65)).

Определением мирового судьи судебного участка № 163 Санкт-Петербурга от 20.01.2024 года по делу № 2а-155/2023-163 отменен судебный приказ от 20.12.2023 года о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу задолженности по налогам и пени в размере 84 603.29 руб. (л.д. 8).

Копия вышеназванного определения от 20.01.2024 года получена МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу 05.02.2024 года, что подтверждается штемпелем о входящей корреспонденции (л.д. 8).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Именно с направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 10.07.2024 года, т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, оснований полагать, что налоговым органом соблюдены установленные законодательством о налогах и сборах сроки на обращение в суд в отношении взыскания недоимок по налогам за налоговый период 2018 года, не имеется в силу следующего.

Налоговый орган, добросовестно исполняя возложенные на него задачи по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, и реализуя предоставленные ему полномочия по взысканию недоимок и пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, обязан предпринимать своевременные и распорядительные действия по взысканию налоговой задолженности, последовательно реализуя соответствующие процедуры производства, в том числе в части возложенных на него функций по досудебному порядку урегулирования спора путем направления налогоплательщику требования об уплате недоимок, пени.

Предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимок по налогам за период 2018 года налоговой инспекции надлежало обратиться не позднее конца 2020 года

Налоговый орган инициировал принудительное взыскание с административного ответчика данных недоимок, однако в пределах совокупного срока принудительного взыскания налогов, не совершил предусмотренное законом действие в установленный законом срок.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Административным истцом в настоящем деле ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд за взысканием недоимок по налогам за 2018 год не заявлено и не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд за их взысканием в установленные сроки, равно как не приведено никаких доводов, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске процессуального срока на подачу административного искового заявления в суд в части требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также пени, начисленных на соответствующие недоимки, и отсутствии оснований для его восстановления, а, следовательно, и оснований для удовлетворения административного иска в соответствующей части требований.

В связи с чем, данная недоимка в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации является безнадежной к взысканию.

В свою очередь, в оставшейся части требований о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 505 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 767 руб., суд приходит к выводу, что меры к принудительному взысканию соответствующих недоимок приняты налоговым органом своевременно, процессуальный срок на обращение в суд в данной части требований не пропущен; процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате вышепоименованной недоимки не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.

Доводы административного ответчика о взыскании недоимок по налогам за 2021 год путем обращения взыскания на счета в порядке ст. 48 НК Российской Федерации, отклоняются судом как несостоятельные, поскольку основанием для взыскания недоимок в соответствующем порядке с физического лица, является информация о вступившем в законную силу судебном акте.

Так, вступившим в законную силу решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 11 мая 2022 года по делу № 2а- 7187/2022, с ФИО2 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 377 руб., пени в размере 37 руб. 07 коп., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 57 505 руб., пени в размере 187 руб. 37 коп., а всего: 69 106 руб. 44 коп.;

Более того, с учетом совокупного размера отрицательного сальдо единого налогового счета, составляющего по состоянию на дату составления административного иска 301 080,40 руб., а также с учетом установленного пунктом 8 статьи 45 НК Российской Федерации порядка определния принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, оснований полагать, что соответствующими списаниями денежных средств погашена недоимка за 2021 год, не имеется.

Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере, не имеется в силу следующего.

Исходя из положений статьи 72, 75 НК Российской Федерации, предполагающих необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О).

Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета пени, сумма заявленных к взысканию пени в размере 46 919,83 руб. состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате налогов за 2021 год, но и пени, начисленных за иные налоговые периоды. При этом представленный расчет не позволяет определить период начисления пени, а также размер недоимок по налогам, взносам, в отношении которых они начислены.

При таком положении, поскольку обязанность по уплате недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату указанных налогов, рассчитанные за период с 02.12.2022 года по 06.11.2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 7 165,21 руб.

Оснований для взыскания пени в оставшейся части суд не усматривает.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой истец освобожден, в сумме 2 553 рубля.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 57 505 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 767 руб., пени в сумме 7 165 руб. 21 коп., а всего – 78 437 руб. 21 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 2 553 рубля.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 2 сентября 2025 года