72RS0013-01-2022-009099-91

Дело № 2а-266/2023 (2а-8072/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 02 февраля 2023 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства в ИФНС России по г.Тюмени № 1. Согласно справке о доходах физического лица за 2018 год № 100200 от 28.02.2019 года, представленной в налоговый орган налоговым агентом – Филиал Западно-Сибирский ПАО Банка ФК Открытие, ФИО1 получен доход (код дохода 4800, облагаемые на ставке 13%) за 2018 год в размере 216 031,33 руб., с которого не удержан НДФЛ. Общая сумма дохода за 2018 год составила 216 031,33 руб. Сумма не удержанного налога составила 28 084 руб. = 216 031,33 руб. * 13%). ФИО1 направлено налоговое уведомление № 31443892 от 04.07.2019, со сроком оплаты до 02.12.2019. В установленный срок ФИО1 обязательные платежи не уплатил, в связи с чем начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 429,22 руб. Выявив задолженность, на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщику направлено требование № 62183 от 14.02.2020 со сроком уплаты 31.03.2020. В связи с отсутствием добровольной оплаты, ИФНС России по г.Тюмени № 1 28.07.2020 обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Тюмени, 04.08.2020 вынесен судебный приказ № который отменен 16.03.2022. После вынесения судебного приказа в счет погашения задолженности поступили денежные средства, задолженность составляет 19 255,82 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 19 255,82 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 084,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 о 13.02.2020 в размере 171,82 руб. (л.д. 2-4).

Представитель административного истца ИФНС России №1 по г.Тюмени в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало.

Положениями части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Имея сведения о надлежащем извещении ФИО1 о времени и месте судебного заседания, явка которого не является и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, в соответствии с требованиям 7 статьи 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

Судьей установлено, что налоговым агентом Филиал Западно-Сибирский ПАО Банка ФК Открытие в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 100200 от 28.02.2019 года о получении ФИО1 дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом в 2018 году в размере 216 031,33 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 28 084 руб. (л.д. 6).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, и сумме неудержанного налога в справке о доходах физического лица (2-НДФЛ).

С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

ФИО1 заказным письмом с номером почтового идентификатора № по адресу: <адрес> направлено налоговое уведомление № 31443892 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 7).

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, письмо не было получено и вернулось отправителю в связи с истечением срока хранения (л.д. 8-9).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой начисленного налога в установленный налоговым уведомлением срок налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 13.12.2020 в размере 49,22 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику по адресу: <...> направлено требование об уплате налога, пени № 62183 по состоянию на 14.02.2020 со сроком уплаты до 31.03.2020 (л.д.10-11, 14).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год поступило мировому судье 28.07.2020 года, то есть в пределах установленного законом срока (л.д. 53-55).

04.08.2020 года мировой судья судебного участка № 11 Ленинского судебного района г.Тюмени выдал судебный приказ № № о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 1, однако в связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи от 16.02.2022 года судебный приказ был отменен (л.д. 56, 57-58, 66-67).

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании задолженности направлено в суд 15.09.2022, то есть также в пределах установленного законом срока (л.д. 25).

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Из содержания административного иска и материалов дела следует, что налоговое уведомление и требование, заявление о выдаче судебного приказа направлялись ФИО1 по адресу: <адрес> тогда как согласно копии паспорта, сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Тюменской области, а также сведениям об учетных данных налогоплательщика, представленным административным истцом, следует, что ФИО1 с 20.02.2017 года зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 13, 35, 59-60).

Вместе с тем, статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно пункта 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.04.2010 г. № 468-0-0, следует, что в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, её законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Из изложенного следует, что поскольку налоговое законодательство предполагает не только обязанность налогоплательщика по уплате в установленный срок соответствующих сумм, но и соблюдение налоговым органом предусмотренного действующим законодательством порядка взыскания сумм, несвоевременно оплаченных налогоплательщиком, нарушение указанного порядка влечёт отказ налоговому органу во взыскании соответствующих сумм.

В то же время налоговое требование, направленное по адресу иному, чем фактический места жительства (регистрации) налогоплательщика не может считаться полученным в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах, поскольку вследствие отсутствия в материалах дела доказательств направления налоговым органом ФИО1 налогового требования № 62183 от 14.02.2020 года в порядке, определяемом ст. 69 НК РФ, то есть по адресу его жительства (регистрации), либо в ином, предусмотренном указанной нормой порядке, суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, определяемого указанным требованием, налоговым органом не соблюдён, кроме того, оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 год не имеется, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 19 255,82 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 19 084,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 о 13.02.2020 в размере 171,82 руб. - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме составлено 02 февраля 2023 года.

Судья подпись А.В. Полушина