Решение по делу № 2А-2001/2025 от 01.12.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-004426-29

Дело №2а-2001/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 17 ноября 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1, имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 72,3 кв.м., дата возникновения права собственности – 20 декабря 2000 года;

- иные строения, сооружения и помещения, кадастровый номер №, расположенные по адресу: <адрес> <адрес>, площадью 385,5 кв.м., дата возникновения права собственности – 18 июня 2018 года.

Также ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, VIN№, Марка/Модель: KIA RIO, год выпуска 2019, дата регистрации права 31 августа 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 76729057 от 19 июля 2023 года налогоплательщику предполагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года сумму транспортного налога за 2022 год в размере 3690 рублей; сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83694 рублей. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 35626 от 11 октября 2023 года. По сроку уплаты, указанным в уведомлении, налогоплательщиком налоги не были уплачены.

Согласно налоговому уведомлению № 158169972 от 11 июля 2024 года налогоплательщику предполагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года сумму транспортного налога за 2023 год в размере 3690 рублей; сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 82184 рублей. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 235815 от 27 сентября 2024 года. По сроку уплаты, указанным в уведомлении, налогоплательщиком налоги не были уплачены.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 364 (по состоянию на 24 мая 2023 года, по сроку исполнения до 19 июля 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в размере 270 357,90 рублей, в том числе за 2019 год в сумме 103 368,90 рублей, за 2020 год в сумме 83 432 рублей, за 2021 год в сумме 83 557 рублей; транспортный налог в размере 8 572, 57 руб., в том числе: за 2019 год в сумме 1 192,57 рублей, за 2020 год в сумме 3 690 рублей, за 2021 год в сумме 3 690 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 270,11 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 188,11 рублей, за 2020 год в размере 82,00 рублей; пени в сумме 35 430,98 рублей. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 2023/5798 от 25 мая 2023 года.

В связи с неисполнением требования №364 от 24 мая 2023 года об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст.46 НК РФ вынесено решение № 247 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) за счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года.

10 декабря 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 41 690 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 34 310 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 83 694 рублей; в сумме 3 690 рублей по транспортному налогу за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 3 690 рублей. 02 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 50 000 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 49 384 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 83 694 руб.; в сумме 589,54 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 26,46 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 08 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1 000 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 957,03 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 42,97 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 04 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 41,03 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 39,27 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 1,76 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 07 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 10 612,46 рублей, который в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 10 156,46 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 456 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 14 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 28 924 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 27 681,13 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 1 242,87 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 09 сентября 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 27 915,88 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 26 716,33 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 1 199,55 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей.

В связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей и неисполнением ФИО1 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, Управление было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 1 июля 2026 года.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы 21 мая 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-535/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13740,40 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа 10 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по пени в общем размере 13 740,40 рублей, в том числе:

пени в сумме 485,12 рублей, начисленные в период с 07 декабря 2024 года по 10 декабря 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 173 258 рублей, состоящую из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 83 694 рублей, за 2023 год в сумме 82 184 рублей; из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 3 690 рублей, за 2023 год в сумме 3 690 рублей;

пени в сумме 13 255,28 рублей, начисленные в период с 11 декабря 2024 года по 29 апреля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности, (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 135 258 рублей, состоящую из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49 384 рублей, за 2023 год в сумме 82 184 рублей; из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 3 690 рублей.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-535/2025, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1, имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости: квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 72,3 кв.м., дата возникновения права собственности – 20 декабря 2000 года; иные строения, сооружения и помещения, кадастровый номер №, расположенные по адресу: <адрес> <адрес>, площадью 385,5 кв.м., дата возникновения права собственности – 18 июня 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенное, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, VIN№, Марка/Модель: KIA RIO, год выпуска 2019, дата регистрации права 31 августа 2019 года.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком также транспортного налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № 76729057 от 19 июля 2023 года, согласно которому налогоплательщику предполагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года сумму транспортного налога за 2022 год в размере 3690 рублей; сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 83694 рублей.

- № 158169972 от 11 июля 2024 года, согласно которому налогоплательщику предполагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2024 года сумму транспортного налога за 2023 год в размере 3690 рублей; сумму налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 82184 рублей.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В связи с этим и, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 364 (по состоянию на 24 мая 2023 года, по сроку исполнения до 19 июля 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в размере 270 357,90 рублей, в том числе за 2019 год в сумме 103 368,90 рублей, за 2020 год в сумме 83 432 рублей, за 2021 год в сумме 83 557 рублей; транспортный налог в размере 8 572, 57 руб., в том числе: за 2019 год в сумме 1 192,57 рублей, за 2020 год в сумме 3 690 рублей, за 2021 год в сумме 3 690 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 270,11 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 188,11 рублей, за 2020 год в размере 82,00 рублей; пени в сумме 35 430,98 рублей.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 2023/5798 от 25 мая 2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ с 01.01.2023г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

10 декабря 2024 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 41 690 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 34 310 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 83 694 рублей; в сумме 3 690 рублей по транспортному налогу за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 3 690 рублей. 02 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 50 000 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 49 384 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, в сумме 83 694 руб.; в сумме 589,54 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 82 184 рублей; в сумме 26,46 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 08 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1 000 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 957,03 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 42,97 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 04 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 41,03 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 39,27 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 1,76 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 07 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 10 612,46 рублей, который в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 10 156,46 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 456 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 14 августа 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 28 924 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 27 681,13 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 1 242,87 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей. 09 сентября 2025 года на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 27 915,88 рублей, который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в том числе: в сумме 26 716,33 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 82 184 рублей; в сумме 1 199,55 рублей по транспортному налогу за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, в сумме 3 690 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

21 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-535/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13740,40 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы от 10 июня 2025 года судебного приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 10 декабря 2025 года, указанное требование закона налоговым органом исполнено.

Настоящий иск административный истец, являясь правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), направил в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 01 октября 2025 года (штамп на конверте), которое поступило в суд 03 октября 2025 года (штамп входящей корреспонденции суда).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом был соблюден срок обращения в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням, установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.

Судом расчет начисленных инспекцией пеней, проверен, признан арифметически верным.

Основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд находит исковые требования налоговой инспекции законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 13 740,40 руб., в том числе:

- пени в сумме 485,12 руб., начисленные за период с 07 декабря 2024 по 10 декабря 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 173 258 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 83694 руб., за 2023 год в сумме 82 184 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 3 690 руб., за 2023 год в сумме 3 690 руб.;

- пени в сумме 13 255,28 руб., начисленные за период с 11 декабря 2024 по 29 апреля 2025 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 135 258 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 49 384 руб., за 2023 год в сумме 82 184 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 3 690 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «город Пенза» в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2025 года.

Судья А.С. Евсеева