Решение по делу № 2А-4117/2024 от 04.02.2025

КОПИЯ

Дело № 2а-576/2025

УИД 52RS0009-01-2024-005096-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Калошкиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7786 руб. и пени 3404.98 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 874 руб. и пени 409.20 руб., на общую сумму 12474.18 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13012.19 руб. По состоянию на <дата> сумма задолженности составляет 12474.18 руб., в том числе налог 8660 руб., пени 3814.18 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельный налог 874 руб. за 2019-2022 годы, налог на имущество 7786 руб. за 2019-2022 годы, пени 3814.18 руб. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, т.к. является собственником недвижимого имущества, земельных участков. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к оплате путем направления налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В установленный срок налог не оплачен, начислены пени. В связи с возникновением недоимки ответчику направлено требование от <дата> №, которое не оплачено. На основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 12474.18 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 874 руб., в том числе 28/5 руб. за 2019 год, 185 руб. за 2020 год, 202 руб. за 2021 год, 202 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 7786 руб., в том числе, 1814 руб. за 2019 год, 1991 руб. за 2020 год, 2189 руб. за 2021 год, 1792 руб. за 2022 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 2167.82 руб., в том числе, 295.15 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2014 год по сроку уплаты <дата> в размере 831 руб. (недоимка оплачена в полном объеме в период с <дата> по <дата>), 425.31 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 1096 руб. (недоимка оплачена в полном объеме <дата>), 390.11 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год по сроку уплаты <дата> в размере 1363 руб. (недоимка частично оплачена в период с <дата> по <дата> в размере 1320.63 руб., обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 352.58 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 1500 руб. (недоимка обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 305.96 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 1650 руб. (недоимка обеспечена судебным приказом № от <дата>, направлен в Арзамасский РОСП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 245.14 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1814 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 137.15 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 1991 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 16.42 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 2189 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 273.36 руб., в том числе, 79.70 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год по сроку уплаты <дата> в размере 201 руб. (недоимка оплачена в полном объеме <дата>), 55.93 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка оплачена в полном объеме <дата>), 50.64 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 34.31 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка обеспечена судебным приказом № от <дата>, направлен в Арзамасский РОСП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 38.51 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 285 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 12.75 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 1.52 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 202 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 1237.16 руб., в том числе, 44.69 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год по сроку уплаты <дата> в размере 1363 руб. (недоимка частично оплачена за период с <дата> по <дата> в размере 1320.63 руб., обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 189.50 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 1500 руб. (недоимка обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 208.46 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 1650 руб. (недоимка обеспечена судебным приказом № от <дата>, направлен в Арзамасский РОСП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 229.16 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1814 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 251.53 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 1991 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 276.54 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 2189 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 37.28 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 1792 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 135.84 руб., в том числе, 23.37 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 23.37 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка обеспечена судебным приказом № от <дата>, направлен в Арзамасский РОСП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 36.01 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 285 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 23.37 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 185 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 25.52 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 202 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 4.20 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 202 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества: с <дата> земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, садоводческое товарищество №, участок 72; в период с <дата> по <дата> 1/5 доли земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>; *** доли квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> *** доли квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>; с <дата> по <дата> ? доли квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>.

ФИО1 был начислен: налог на имущество за 2014 год 831 руб., за 2015 год 1096 руб., за 2016 год 1363 руб., за 2017 год 1500 руб., за 2018 год 1835 руб., за 2019 год 2090 руб., за 2020 год 2176 руб., за 2021 год 2189 руб., за 2022 год 1792 руб., земельный налог за 2015 год в размере 201 руб., за 2016 год 185 руб., за 2017 год 185 руб., за 2018 год 185 руб., за 2019 год 285 руб., за 2020 год 185 руб., за 2021 год 202 руб., за 2022 год 202 руб., в связи с чем, направлены налоговые уведомления № от <дата> об уплате налога за 2014 год в срок до <дата>, № от <дата> об уплате налога за 2015 год в срок до <дата>, № от <дата> об уплате налога за 2016 год в срок до <дата>, № от <дата> об уплате налога за 2017 год в срок до <дата>, № от <дата> об уплате налога за 2018 год в срок до <дата>, № от <дата> об уплате налога за 2019 год, № от <дата> об уплате налога в срок до <дата> за 2020 год, № от <дата> об уплате налога в срок до <дата> за 2021 год, № от <дата> об уплате налога за 2022 год в срок до <дата> (л.д.16-22, 79-83).

Из административного искового заявления следует, что в установленный срок в установленном размере налог на имущество за 2014, 2015 годы административным ответчиком оплачен несвоевременно, за 2016 год оплачен частично в период с <дата> по <дата> в размере 1320.63 руб., за 2017-2022 годы не оплачен, земельный налог за 2015, 2016 годы административным ответчиком оплачен несвоевременно, за 2017-2022 годы не оплачен.

Поскольку сведения об оплате налога на имущество за 2019-2022 годы, земельного налога за 2019-2022 годы отсутствуют, суд полагает административные исковые требования о взыскании данных налогов с административного ответчика обоснованными.

В связи с отсутствием оплаты в установленном размере и в установленные сроки земельного налога за 2015-2022 годы, налога на имущество за 2014-2022 годы административному ответчику начислены пени:

- пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 1237.16 руб., в том числе, 44.69 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год по сроку уплаты <дата> в размере 1363 руб. (недоимка частично оплачена за период с <дата> по <дата> в размере 1320.63 руб., обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 189.50 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год по сроку уплаты <дата> в размере 1500 руб. (недоимка обеспечена административным исковым заявлением № от <дата>, вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока № от <дата>), 208.46 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год по сроку уплаты <дата> в размере 1650 руб. (недоимка обеспечена судебным приказом №а-3128/2020 от <дата>, направлен в Арзамасский РОСП, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от <дата>), 229.16 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год по сроку уплаты <дата> в размере 1814 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 251.53 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год по сроку уплаты <дата> в размере 1991 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 276.54 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2021 год по сроку уплаты <дата> в размере 2189 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), 37.28 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2022 год по сроку уплаты <дата> в размере 1792 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве);

Из административного искового заявления следует, что взыскание недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017 годы, взыскание недоимки по земельному налогу за 2017 год обеспечено решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №.

Решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по налогу на имущество за 2016, 2017 года и земельному налогу за 2017 год отказано (л.д.108-109).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области №а-3128/2020 от <дата> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области взыскан налог на имущество за 2015, 2018 год 2746 руб. и пени 165.72 руб., земельный налог за 2015, 2018 год 386 руб. и пени 08.28 руб. (л.д.104).

Сведений об отмене судебного приказа не имеется.

Согласно письма Арзамасского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области от <дата> на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата> на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.84).

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что взыскание недоимки по налогу на имущество за 2014, 2015, 2018-2022 годы, за 2016 год на сумму оплаченной недоимки 1320.63 руб. обеспечено, за 2016 год в остальной части и за 2017 год не обеспечено, по земельному налогу за 2015, 2016, 2018-2022 годы обеспечено, за 2017 год не обеспечено.

Размер пени по налогу на имущество за 2016 год на оплаченную недоимку 1320.63 руб. за период с <дата> по <дата> составляет 376.23 руб., в том числе:

- с <дата> по <дата> 24.89 руб. (1320.63 руб. х 78 дней х 7.25 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 30.04 руб. (1320.63 руб. х 91 день х 7.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 62.09 руб. (1320.63 руб. х 182 дня х 7.75 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 13.87 руб. (1320.63 руб. х 42 дня х 7.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 13.40 руб. (1320.63 руб. х 42 дня х 7.25 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 15.10 руб. (1320.63 руб. х 49 дней х 7 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 14.02 руб. (1320.63 руб. х 49 дней х 6.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 15.41 руб. (1320.63 руб. х 56 дней х 6.25 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 20.34 руб. (1320.63 руб. х 77 дней х 6 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 13.56 руб. (1320.63 руб. х 56 дней х 5.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 6.93 руб. (1320.63 руб. х 35 дней х 4.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 44.53 руб. (1320.63 руб. х 238 дней х 4.25 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 6.93 руб. (1320.63 руб. х 35 дней х 4.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 11.01 руб. (1320.63 руб. х 50 дней х 5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 9.93 руб. (1320.63 руб. х 41 день х 5.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 14.02 руб. (1320.63 руб. х 49 дней х 6.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 12.48 руб. (1320.63 руб. х 42 дня х 6.75 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 18.49 руб. (1320.63 руб. х 56 дней х 7.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 11.97 руб. (1320.63 руб. х 32 дня х 8.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 2.12 руб. (311.42 руб. (1320.63 руб. – 1009.21 руб.) х 24 дня х 8.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 1.38 руб. (311.42 руб. х 14 дней х 9.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 6.64 руб. (311.42 руб. х 32 дня х 20 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 7.08 руб. (311.42 руб. х 91 день х 7.5 % х 1/300).

Размер пени по налогу на имущество за 2016 год на оплаченную недоимку 1320.63 руб. за период с <дата> по <дата> составляет 37.59 руб., в том числе:

- с <дата> по <дата> 15.88 руб. (311.42 руб. х 204 дня х 7.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 0.18 руб. (311.42 руб. х 22 дня х 8.5 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 4.24 руб. (311.42 руб. х 34 дня х 12 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 5.67 руб. (311.42 руб. х 42 дня х 13 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 5.14 руб. (311.42 руб. х 33 дня х 15 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 2.49 руб. (311.42 руб. х 16 дней х 15 % х 1/300);

- с <дата> по <дата> 3.99 руб. (311.42 руб. х 24 дня х 16 % х 1/300).

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате налога на имущество 9497.79 руб., земельного налога 1042 руб., пени 3009.89 руб. (л.д.24).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившим требование.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области № от <дата> в соответствии со ст.46 НК РФ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от <дата>, в размере 16379.19 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) (л.д.33).

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №а-624/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам 12474.18 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника.

Изложенное свидетельствует о том, что срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом нарушен не был.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание с административного ответчика налога на имущество за 2016, 2017 годы, за исключением оплаченной недоимки за 2016 год в размере 1320.63 руб., а также земельного налога за 2017 годы не обеспечено, исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы, за исключением оплаченной недоимки за 2016 год в размере 1320.63 руб., на сумму 563.06 руб. (434.80 руб. – 376.23 руб. – 37.59 руб. + 542.08 руб.), а также пени по земельному налогу за 2017 годы на сумму 74.01 руб. удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7786 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени 2841 руб. 92 коп. (3404.98 руб. – 563.06 руб.); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 874 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени 335 руб. 19 коп. (409.20 руб. – 74.01 руб.), на общую сумму 11837 руб. 11 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 4000 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7786 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени 2841 руб. 92 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 874 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени 335 руб. 19 коп., на общую сумму 11837 руб. 11 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 10.02.2025 года.