Дело № 2а-1288/2025

45RS0008-01-2025-001532-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Суханова И.Н., рассмотрев в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 4 сентября 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 10 015,67 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 год – 12 руб., земельный налог за 2022 год – 14 руб., пени на 01.01.2023 в размере 5 708,99 руб., пени на единый налоговый счет за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере 4 190,68 руб. Административные исковые требования мотивированы наличием в собственности у административного ответчика объектов недвижимости, а также наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате налогов и страховых взносов не исполнены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно заявленных требований не представил.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

В собственности ФИО1 имелись следующие объекты недвижимости, указанные в налоговом уведомлении № 7612147 от 15.07.2023:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>1;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> пом. 1.

ФИО1 в указанном налоговом уведомлении предлагалось оплатить земельный налог за 2022 год в размере 104 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12 руб. в срок до 01.12.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07:2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику было направлено требование № 99505 по состоянию 08.07.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за периоды, истекшие до 01.091.2023, в размере 576,16 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 10 744,46 руб., пени в общем размере 8 302,67 руб. Срок уплаты требования установлен до 28.11.2023.

Однако налогоплательщиком задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем были начислены пени.

Согласно расчету УФНС России по Курганской области, налогоплательщику начислены пени до 01.01.2023 в размере 5 708,99 руб., из которых:

- пени 352,34 руб., начислены за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 на недоимку 3 380,81 руб. за 2017 год по страховым взносам на ОМС, к налогоплательщику применялись меры принудительного взыскания: направлено требование № 8553 от 24.10.2018, мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1305/2019 от 26.04.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 14.10.2019 № 55438/19/45043-ИП. Налог погашен в порядке зачета 21.10.2022 в сумме 2 456,56 руб., 01.01.2023 - в сумме 348,09 руб., 21.09.2023 - 116 руб., 20.02.2024 - 116 руб., 27.12.2024 - 116 руб.;

- пени 2 021,73 руб., начислены за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 на недоимку 17 235,48 руб. за 2017 год по страховым взносам на ОПС, к налогоплательщику применились меры принудительного взыскания: направлено требование № 8553 от 24.10.2018, мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1305/2019 от 26.04.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 14.10.2019 № 55438/19/45043-ИП, задолженность погашена 01.01.2023 в сумме 6 491,02 руб.;

- пени 1 325,61 руб., начислены за период с 18109.2019 по 18.10.2022 на недоимку 15 600 руб. за 2017 год по транспортному налогу, к налогоплательщику применились меры принудительного взыскания: направлено требование № 973 от 28.01.2019, мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1832/2019 от 03.06.2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 13.12.2019 № 72394/19/45043-ИП, по исполнительному производству взыскана задолженность 02.10.2020 в сумме 1 600,12 руб., 09.11.2020 – 3 288,79 руб., 03.12.2020 - 6 090 руб., 30.12.2020 - 3 834,07 руб., 14.04.2021 – 133,03 руб., 20.04.2021 в сумме 40 руб., 19.10.2022 в сумме 613,99 руб.;

- пени 1 551,84 руб., начислены за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 на недоимку 15 600 руб. за 2018 год по транспортному налогу, к налогоплательщику применились меры принудительного взыскания: направлено требование № 2323 от 29.01.2020, мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-2246/2020 от 13.04.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 17.08.2020 № 58481/20/45043-ИП, по исполнительному производству взыскана задолженность 20.10.2022 в сумме 552,11 руб., 21.10.2022 – 14 682,94 руб., погашено 01.01.2023 в сумме 364,95 руб.

- пени 457,47 руб., начислены за период с 06.04.2021 по 31.12.2022 на недоимку 3 900 руб. за 2019 год по транспортному налогу, к налогоплательщику применились меры принудительного взыскания: направлено требование № 45810 от 15.12.2020, мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-489/2022 от 28.01.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 17.03.2022 № 23129/22/45043-ИП, погашено 01.01.2023 в сумме 3 900 руб.

Также налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере 4 190,68 руб.

Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области 06.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-466/2025 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 104 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 руб., пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 9 899,67 руб. за период с 07.04.2021 по 24.02.2025 на общую сумму 10 005,67 руб.

Судебный приказ № 2а-466/2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями 28.03.2025.

11.07.2025 в установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу о правомерности заявленных УНФС России по Курганской области требований о взыскании налоговой задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так, решением Кетовского районного суда Курганской области от 17.03.2025, вступившим в законную силу 10.07.2025, УФНС России по Курганской области отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 235,48 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 924,25 руб.

Поскольку решением суда отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 17 235,48 руб., на которые начислены пени в размере 2 021,73 руб., заявленные в настоящем административном иске, указанный размер пени не может быть взыскан с ответчика.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 12 руб., земельный налог за 2022 год – 14 руб., пени на 01.01.2023 в размере 3 687,26 руб., пени на единый налоговый счет за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере 4 190,68 руб.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст.114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 12 рублей, земельный налог за 2022 год – 14 рублей, пени на 01.01.2023 в размере 3 687 рублей 26 копеек., пени на единый налоговый счет за период с 01.01.2023 по 24.02.2025 в размере 4 190 рублей 68 копеек.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Курганской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н. Суханов