Решение по делу № 2А-4415/2023 от 25.09.2023

Дело № 2а-4415/2023

64RS0045-01-2023-005397-17

Решение

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года г. Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Сорокиной Е.Б.,

при секретаре Агаеве Ш.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что ФИО1 состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – СВ на ОПС): за расчетный период 2020 год – 10 486,71 руб. (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее – СВ на ОМС): за расчетный период 2020 год – 4348,90 руб. (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ).

Страховые взносы не были оплачены, начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: недоимка в сумме 10486,71 в размере 1337,50 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 618 дней по ставке ЦБ 4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)); пени по СВ на ОМС за 2020 год исчислены на недоимку в сумме 4328,90 в размере 248,82 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 618 дней по ставке ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)).

По СВ на ООПС за 2019 год начислена сумма в размере 8 778 руб. за год.

С учетом произведенных частичных оплат, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила:

731,5 руб. по сроку уплаты 30.06.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 31.07.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 31.08.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 30.09.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 31.10.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 30.11.2021

Пени по СВ на ОПС начислены:

- в сумме 1,48 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 57,25 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 1,43 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 53,00 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 2,23 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 47,28 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 1,98 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 42,67 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 3,84 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 35,58 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 2,38 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 31,55 руб. на задолженность в размере 731,5 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

Добровольная оплата страховых взносов и пени не была произведена, направлены требование.

В адрес Инспекции Налогоплательщиком представлены следующие налоговые декларации:

за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №;

за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно декларации за 2020 год ФИО1 исчислена сумма к уплате в размере 1 283 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,00;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,00;

Пени по УСН за 2020 год начислены:

- в сумме 10,51 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 10,42 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,17 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 9,93 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,35 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 9,27 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,18 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 8,89 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,21 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 8,30 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,16 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 7,67 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,33 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 6,84 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,29 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 6,17 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,38 руб. на задолженность в размере 117 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 5,70 руб. на задолженность в размере 117 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 10,52 руб. на задолженность в размере 106 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

С ФИО1 подлежит взысканию налог за 2020 год, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 859 руб.

Согласно декларации за 2019 год налогоплательщиком исчислена сумма к уплате в размере 8 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 4 726 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

По результатам камеральной налоговой проверки декларации за 2019 год инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Налогоплательщику доначислены суммы к уплате:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 526 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 382 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 060 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 085 руб.

Пени по УСН за 2019 год начислены:

- в сумме 267,78 руб. на задолженность в размере 2 526 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 653,20 руб. на задолженность в размере 8 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 40,50 руб. на задолженность в размере 382 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 1 490,49 руб. на задолженность в размере 14 060 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 426,62 руб. на задолженность в размере 4 726 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 430,18 руб. на задолженность в размере 4 085 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

ФИО1 исчислен Единой налог на вмененный доход, установлен главой 26.3 НК РФ.

ФИО1 представлена декларация за 2020 год от 25.06.2020 № 1004745342, инспекцией исчислен ЕНВД в размере 1 909 руб.

ЕНВД в размере 1273,00 руб. начисленный за 8 месяцев:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 159,00;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,00;

Итого задолженность по налогам составляет 1273,00 руб.

По ЕНВД пени исчислены в сумме 161,94 руб.:

- в сумме 16,70 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 16,10 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 15,62 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,26 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 14,89 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,53 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 13,89 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 13,34 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,32 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 12,44 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,31 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 11,51 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,48 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 10,27 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,43 руб. на задолженность в размере 159 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 0,84 руб. на задолженность в размере 160 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 7,78 руб. на задолженность в размере 117 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по <адрес> ФИО1 являлась собственником транспортного средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>: <***>, Марка/Модель: SKODA RAPID, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>;, Марка/Модель: НИССАН СЕРЕНА.

Транспортный налог начислялся налоговым органом в 2019 год в сумме 5400 руб., (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении автомобилей: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: SKODA RAPID; автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>; Марка/Модель: НИССАН СЕРЕНА, Дата регистрации права 31.03.2016

Транспортный налог начислялся налоговым органом в 2020 год в сумме 1 149 руб., (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в отношении автомобилей: автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: SKODA RAPID, автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: <***>;, Марка/Модель: НИССАН СЕРЕНА.

ФИО1 не исполнен обязанность по уплате в установленный срок транспортного налога, налоговым органом исчислены пени в сумме 3952,67 руб.:

- в сумме 3,45 руб. на задолженность в размере 1149,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)

- в сумме 49,55 руб. на задолженность в размере 1149,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- в сумме 2 823,65 руб. на задолженность в размере 9 563 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- в сумме 824,05 руб. на задолженность в размере 3 950 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- в сумме 139,47 руб. на задолженность в размере 2 137 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- в сумме 112,50 руб. на задолженность в размере 5 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 добровольно не исполнена обязанность по оплате налога и пени, налоговым органом направлены требования от 12.04.2021 № 16319, от 21.05.2021 № 20595, от 11.06.2021 № 22042, от 12.07.2021 № 43000, от 10.08.2021 № 45384, от 15.09.2021 № 47540, от 13.10.2021 № 49688, от 22.11.2021 № 58488, от 14.12.2021 № 62775, от 16.08.2022 № 29944 об уплате налога, котором сообщалось о наличии задолженности.

По истечении срока исполнения требований, ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени, в связи с чем, налоговым органом мировому судье с/у № 9 Кировского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 10.11.2022 № 2А-3693/2022).

Мировым судьей 21.02.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 17067,17 руб.: за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) 4389 руб.; за период 2019-2020 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 618,17 руб.; за период 2020 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 248,82 руб.; за период 2020 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 859 руб.; за период 2019-2020 пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3415,57 руб.; за 2020 год единый налог на вменённый доход в сумме 1273 руб.; за период 2019-2020 пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 161,94 руб.; за 2020 год транспортный налог в сумме 1149 руб.; за период 2016-2020 пени по транспортному налогу в сумме 3 952,67 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1, судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В порядке п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Согласно п. 3 ст. 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход регламентирована ст.346.26 – ст.346.32 НК РФ.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектами налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

В порядке ч. 2,3 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности использовались физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

В порядке ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога должна была производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст.346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по сроку не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, установлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с п. 3.4. ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать страховые взносы (пени, штрафы), установленные НК РФ.

Согласно п.2 ч.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (ч. 7 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (ч. 8 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 они уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с 16.11.2011 по 06.07.2020.

Из материалов дела следует, ФИО1 исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее – СВ на ОПС): за расчетный период 2020 год – 10 486,71 руб. (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее – СВ на ОМС): за расчетный период 2020 год – 4348,90 руб. (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ).

По СВ на ООПС за 2019 год начислена сумма в размере 8 778 руб. за год.

731,5 руб. по сроку уплаты 30.06.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 31.07.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 31.08.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 30.09.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 31.10.2021

731,5 руб. по сроку уплаты 30.11.2021

Пени по СВ на ОПС начислены:

Добровольная оплата страховых взносов и пени не была произведена, направлены требование.

В адрес Инспекции Налогоплательщиком представлены следующие налоговые декларации:

за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №;

за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно декларации за 2020 год ФИО1 исчислена сумма к уплате в размере 1 283 руб.

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,00;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,00;

Пени по УСН за 2020 год начислены:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 526 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 382 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 060 руб.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 085 руб.

Пени по УСН за 2019 год начислены:

ФИО1 исчислен Единой налог на вмененный доход, установлен главой 26.3 НК РФ.

ФИО1 представлена декларация за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ №, инспекцией исчислен ЕНВД в размере 1 909 руб.

ЕНВД в размере 1273,00 руб. начисленный за 8 месяцев:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 159,00;

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,00;

Итого задолженность по налогам составляет 1273,00 руб.

По ЕНВД пени исчислены в сумме 161,94 руб.:

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по <адрес> <данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате в установленный срок транспортного налога, налоговым органом исчислены пени в сумме 3952,67 руб.:

- в сумме 3,45 руб. на задолженность в размере 1149,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (требование №62775 от 14.12.2021)

- в сумме 49,55 руб. на задолженность в размере 1149,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за период с 14.12.2021 по 31.03.2022

- в сумме 2 823,65 руб. на задолженность в размере 9 563 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 12.02.2018 по 31.03.2022

- в сумме 824,05 руб. на задолженность в размере 3 950 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 29.01.2019 по 31.03.2022

- в сумме 139,47 руб. на задолженность в размере 2 137 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 25.12.2019 по 31.03.2022

- в сумме 112,50 руб. на задолженность в размере 5 400 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 за период с 08.01.2021 по 31.03.2022.

ФИО1 добровольно не исполнена обязанность по оплате налога и пени, налоговым органом направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, котором сообщалось о наличии задолженности.

Мировым судьей 21.02.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО1 налоги, пени, страховые взносы не оплатила.

Правильность расчета налога и недоимок, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает.

Таким образом, административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты страховых взносов.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 682, 69 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку в общем размере 17067,17 руб.: за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1%) 4389 руб.; за период 2019-2020 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 618,17 руб.; за период 2020 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 248,82 руб.; за период 2020 налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 859 руб.; за период 2019-2020 пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3415,57 руб.; за 2020 год единый налог на вменённый доход в сумме 1273 руб.; за период 2019-2020 пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 161,94 руб.; за 2020 год транспортный налог в сумме 1149 руб.; за период 2016-2020 пени по транспортному налогу в сумме 3 952,67 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход государства государственную пошлину в размере 682,69 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд <адрес>.

Судья Е.Б. Сорокина