РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года р.п. Волово Тульской области

Богородицкий межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кожуховой Л.А.,

при секретаре Соколовой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой налога и пени на доходы физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой налога и пени на доходы физического лица, при этом в обоснование заявленных требований указало, что Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области располагает сведениями о том, что ФИО1, ИНН: №, реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества - земельный участок, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес объекта: 300013№, кадастровый №, дата постановки на учет 17.05.2023 года, дата снятия с учета 8.08.2023 года. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2023 году составляет 17550,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ. В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.01.2025 года № на сумму 19772,42 руб. со сроком исполнения до 19.02.2025 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (ЕНС). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. По состоянию на 16.05.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотри ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения составляет 20251,53 руб., в том числе налог – 17550,00 руб., пени – 2701,53 руб. В связи с тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, является несовершеннолетним в соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством. Согласно сведениям электронного ресурса АИС «Налог - 3» законными представителями должника являются: ФИО2 и ФИО3 24.03.2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 11 Богородицкого судебного района Тульской области с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением от 28.04.2025 года мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО2, ИНН №, и ФИО3, ИНН №, действующих в интересах несовершеннолетнего должника ФИО1 Алексеевича, ИНН №, сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 20251,53руб., в том числе: налог – 17550,00 руб., пени – 2701,53руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба представителя административного истца по доверенности ФИО4 о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административные ответчики ФИО2 и ФИО3, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

С учетом положений ст.150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п.п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из п.1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В этой связи, если доли недвижимого имущества находились в собственности несовершеннолетнего менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то у него образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН: №, реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества - земельный участок, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес объекта: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет 17.05.2023 года, дата снятия с учета 8.08.2023 года.

Поскольку объект недвижимости находился в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, поэтому доходы от их реализации подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В срок до 2.05.2024 года законными представителями налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год в налоговый орган не подана.

4.12.2024 года Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого следует, что в период с 16.07.2024 года по 3.10.2024 года была проведена камеральная проверка в отношении доходов, полученных несовершеннолетним ФИО1, от продажи объекта недвижимости за 2023 год. Налоговым органом определен доход от продажи имущества в сумме 185000,00 руб., сумма дохода от продажи объекта, исходя из цены сделки. Сумма налога, подлежащего уплате за 2023 год, составила 17550,00 руб.

Доход определён, исходя из положений ст. 214 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27.01.2025 года № на сумму 19772,42 руб. со сроком исполнения до 19.02.2025 года.

Поскольку оплата в бюджет не произведена в установленный срок, ФИО1 начислены пени.

По состоянию на 16.05.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотри ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения составляет 20251,53руб., в т.ч. налог – 17550,00 руб., пени – 2701,53 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судье судебный участок № 11 Богородицкого судебного района Тульской области от 28.04.2025 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку ФИО1 не обладает административной процессуальной дееспособностью.

Согласно сведениям электронного ресурса АИС «Налог - 3» законными представителями должника являются: ФИО2, ИНН №, и ФИО3, ИНН №.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу требований ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой налога и пени на доходы физического лица удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, и ФИО3, ИНН №, действующих в интересах несовершеннолетнего должника ФИО1, ИНН №, в равных долях, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 20251,53 руб., в том числе: налог – 17550,00 руб., пени – 2701,53руб.

Взыскать с ФИО2 и ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего должника ФИО5, в равных долях, государственную пошлину в бюджет муниципального образования Воловский район в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богородицкий межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 8.08.2025 года.