Дело № 2а-2532/2022

24RS0033-01-2022-003002-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года город Лесосибирск

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего Большаковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Большаковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность по имущественным налогам мотивируя свои требования следующим. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – торговля розничная обоями и напольным покрытиями в специализированных магазинах. ФИО1 подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года, с четом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 871 руб. 13 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 419 руб. 59 коп. Поскольку ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по страховым взносам за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма страховых взносов не была уплачена. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым необходимо уплатить страховые взносы в общей сумме 25 310 руб. 69 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов были начислены пени в общей сумме 78,88 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,12 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,76 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не было исполнено. Кроме того, ФИО1 в 2019 году принадлежало транспортное средство – ВАЗ 21110, 2001 года выпуска, гос. номер №, мощность двигателя 71 ЛС, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, транспортный налог насчитан за 12 месяцев и составил за 2019 год 355 руб. За несвоевременную плату налога налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 1,16 руб. ФИО1 в 2019 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в размере 191 руб. За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,62 руб. По заявлению административного истца, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 151 в г. Лесосибирске Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в размере 25 937 руб. 35 коп. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 25 937 руб. 35 коп., в том числе: - недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 355 руб.; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1,16 руб.; - недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 191 руб.; - пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0,62 руб.; - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года, в размере 7 419 руб. 56 коп., а также пени по данной недоимки в размере 23,12 руб.; - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 2017 года) в размере 17 891 руб. 13 коп., а также пени по данной недоимки в размере 55 руб. 76 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю ФИО2 (доверенность от 28.11.2022 года), представила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме, добровольно ответчиком указанная задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, уважительных причине неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении не заявила (л.д. 32). Суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года. Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 06.06.2020), для индивидуальным предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составил 20 318 руб.

Перечень отраслей Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434 включает в себя торговлю розничную прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (код 47.5).

В судебном заседании установлено, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – торговля розничная обоями и напольным покрытиями в специализированных магазинах (код 7.53.3) (л.д. 24), в связи с чем, ФИО1 подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в размере 20 318 руб.

Исходя из следующего расчета:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:20318 руб.Х12 месяцев (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 16 931 руб. 67 коп.

(20318 руб./12 месяцев = 1693 руб. 17 коп. (сумма страховых взносов в месяц).

1693,17/30дей*17 дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 959 руб. 46 коп.

16 931 руб. 67 коп. + 959 руб. 46 коп. = 17 891 руб. 13 коп.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

8426 руб./12 месяцев*10 мес. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 7021 руб. 79 коп.

(8426 руб. /12 месяцев = 702 руб. 17 коп. (сумма страховых взносов за месяц).

702 руб. 17 коп./30 дней*17 дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 397 руб. 89 коп.

7021 руб. 70 коп. + 397 руб. 89 коп. = 7419 руб. 59 коп.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании и. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по страховым взносам за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма страховых взносов уплачена не была.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховых взносов в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период таким плательщикам.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым необходимо уплатить страховые взносы в общей сумме 25 310 руб. 69 коп.

За несвоевременную уплату страховых взносов, в силу п. 1 ст. 75, п. 4 ст. 75 НК РФ, были начислены пени в общей сумме 78,88 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,12 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,76 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика было направлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое плательщиком не было исполнено.

В подтверждение оплаты задолженности ответчиком доказательств не представлено.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый периодом согласно статье 360 НК РФ признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную инспекцию, ФИО1 в 2019 году принадлежало транспортное средство – ВАЗ 21110, 2001 года выпуска, гос. номер №, мощность двигателя 71 ЛС, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Транспортный налог насчитан за 12 месяцев и составил за 2019 год 355 руб. За несвоевременную плату налога налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 1,16 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты транспортного налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ею не было исполнено.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 в 2019 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> доля в праве – 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в размере 191 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,62 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога и пени.

По заявлению административного истца, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 151 в г. Лесосибирске Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в размере 25 937 руб. 35 коп. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 978 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю задолженность в общей сумме 25 937 рублей 35 коп., в том числе: - недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 355 рублей; - пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1,16 рублей; - недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 191 рубль; - пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 0,62 рублей; - недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года, в размере 7 419 рублей 56 коп., а также пени по данной недоимки в размере 23 рублей 12 коп.; - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 2017 года) в размере 17 891 рублей 13 коп., а также пени по данной недоимки в размере 55 рублей 76 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 978 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы через Лесосибирский городской суд.

Председательствующий А.В. Большакова

Мотивированное решение составлено 28 декабря 2022 года