№ 2а-482/2023

УИД 56RS0028-01-2023-000349-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» апреля 2023 г. п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1, указывая, что она является плательщиком УСН (упрощенная система налогообложения), налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также ей назначен штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

ФИО1 представлено заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация в ИФНС России № по <адрес> по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога начисленная к уплате в бюджет составила ... рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: ... доли квартиры, общей площадью ... кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость ... руб. На данное недвижимое имущество за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на имущество в сумме ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб., который налогоплательщик не оплатил. В порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет на праве собственности транспортным средством автомобиль ..., государственный регистрационный номер №, мощность ... л.с. На данное транспортное средство за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в общей сумме ... рублей, который налогоплательщик не оплатил. В порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании проведенной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ не заполнен раздел ... «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога, подлежащего уплате (уменьшению) по данным НП. Данное нарушение привело к не исчислению суммы минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. Данное нарушение содержит состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере ... % от неуплаченной суммы налога ... руб. В нарушение п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представлена первичная годовая налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления – ДД.ММ.ГГГГ Фактически представлена – ДД.ММ.ГГГГ, количество неполных просроченных месяцев – ..., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством срок предусмотрен штраф в размере 1000 руб. При проведении камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), учитывая приведенные факты на основании п. 3 ст. 114 НК РФ принято решение снизить сумму штрафных санкций в 2 раза. Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит – .... руб., по п. ст. 122 НК РФ – ... руб.

В связи с наличием недоимки по налогам, штрафа налогоплательщику были направлены налоговые уведомление о необходимости уплаты налога. В связи с неуплатой налога ФИО1 были направлены требования об уплате суммы налога, штрафа в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по указанным налогам, а также предлагалось погасить указанные суммы. Требования налогоплательщик не исполнил. В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 10 948,15 рублей.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО1 представлена налоговая декларация в ИФНС России № по <адрес> по УСН за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, составила ... рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения <адрес>) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности ... доли квартиры, общей площадью ... кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость ... руб.

В отношении указанного объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В установленном законом порядке было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты в соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией исчислена сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-111-ОЗ " О транспортном налоге " налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

По представленным административным истцом сведениям за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль ..., государственный регистрационный номер №, мощность ... л.с., на которое был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.

ФИО1 в установленном законом порядке были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом в установленный в уведомлении срок задолженность не была уплачена налогоплательщиком. В порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленный срок было направлено требование № по состоянию об уплате задолженности по налогу, налогу на имущество и пени от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства ответчика (заказное письмо).

Судом, установлено, что на основании проведенной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ представленной ДД.ММ.ГГГГ не заполнен раздел ... «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога, подлежащего уплате (уменьшению) по данным НП. Данное нарушение привело к не исчислению суммы минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. Данное нарушение содержит состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере ... % от неуплаченной суммы налога ... руб. В нарушении п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представлена первичная годовая налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления – ДД.ММ.ГГГГ Фактически представлена – ДД.ММ.ГГГГ, количество неполных просроченных месяцев – ..., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный законодательством срок предусмотрен штраф в размере 1000 руб. При проведении камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), учитывая приведенные факты на основании п. 3 ст. 114 НК РФ принято решение снизить сумму штрафных санкций в 2 раза. Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит – ... руб., по п. ст. 122 НК РФ – ... руб.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафам на общую сумму ... руб. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ответчику начислена сумма пени.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена в полном объеме, суд полагает, что налоговым органом неустойка была начислена правомерно.

Расчет недоимки по налогам и неустойки суд полагает обоснованным, данный расчет административным ответчиком не оспорен.

В нарушение статьи 62 КАС РФ доказательств исполнения обязанности по оплате налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлено.

Установленный законом срок взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом соблюден.

В связи с чем суд считает требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области, ИНН №, ОГРН № задолженность по налогам:

- недоимку по налогу по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6862 рубля;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 190 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 209 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2482,21 рублей;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 686,20 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

Всего 10 948 (десять тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 437 (четыреста тридцать семь) рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда через Переволоцкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.И. Расчупко