Решение по делу № 2А-1182/2025 от 21.10.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-1182/2025 (2а-4570/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-005011-39)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1, ИНН №, в спорный период являлся собственником следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ж/р Боталово-4, <адрес>, зем. уч. 2, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, ж/р Боталово-4, <адрес>, зем. уч. 2, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства ВАЗ 111130, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства ВАЗ 111130 ФИО2, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства № дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом по вышеуказанным объектам за 2019, 2020, 2021, 2022 г. сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ обязанность по уплатем налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО3 начислены пени.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика массовой рассылкой посредством почты России (ШПИ 80529788462245).

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика заказным письмом Почтой России (ШПИ 80089091511721).

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-2429/2023.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, полностью не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере 15167,26 руб., в том числе транспортный налог за расчетный период 2020 года в размере 1427,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 258,69 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2022 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2022 год в размере 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15424,61 руб.

Задолженность по пеням начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- по транспортному налогу за расчетный период 2020 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка в сумме 258,69 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 46 НК РФ, недоимка взыскивается в данном производстве);

- по транспортному налогу за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном производстве);

- по транспортному налогу за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскивается в данном производстве);

- по земельному налогу за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 15167,26 руб., в том числе транспортный налог за расчетный период 2020 года в размере 1427,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 258,69 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2022 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2022 год в размере 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1451,68 руб.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство БМВ 525IA, 2002 года выпуска, VIN: №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство ВАЗ 111130, 2001 года выпуска, VIN: №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежало транспортное средство ВАЗ 211340 ФИО2, 2012 года выпуска, VIN: №.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ж/р Боталово-4, <адрес>, зем. уч. 2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. На основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО1 на земельный участок прекращено в связи с его продажей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, поскольку на основании ст.ст.362, 408 НК РФ сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год на транспортное средство ВАЗ 211340 ФИО2, 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 22,50 руб., налоговая база 82,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 1845,00 руб., с учетом переплаты сумма налога составила 1686,27 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80538063489686. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В ходе рассмотрения административного дела также установлено, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год на транспортное средство БМВ 525IA, 2002 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный номер №, налоговая база 192,00 л.с., налоговая ставка 45,00 руб., количество месяцев владения 11/12, в размере 7920,00 руб., а также начислен транспортный налог за 2021 год на транспортное средство ВАЗ 211340 ФИО2, 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 22,50 руб., налоговая база 82,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 1845,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80534476032198. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство ВАЗ 211340 ФИО2, 2012 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 22,50 руб., налоговая база 82,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 1845,00 руб., земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ж/р Боталово-4, <адрес>, зем. уч. 2, налоговая база 655223 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,30 %, количество месяцев владения 7/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, в размере 265,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80529788462245. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщиком ФИО1 заказным письмом, ШПИ 60384466009619. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Согласно доводам налогового органа, представленным в ответе на судебный запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ в требование № от ДД.ММ.ГГГГ была включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1686,27 руб.

Однако оплата имеющейся задолженности так и не была произведена налогоплательщиком в установленные законом сроки.

В дальнейшем, в связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 413,00 руб., транспортный налог в размере 11451,27 руб., а также пени в размере 797,97 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Согласно доводам налогового органа, представленным в ответе на судебный запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ включает задолженность по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 413,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 7920,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1686,27 руб., по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1845,00 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщиком ФИО1 заказным письмом, ШПИ 80529788462245. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Кроме того, в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (ШПИ 80089091511721) было направлено решение о взыскании задолженности за счет недежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-2429/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 15425,95 руб., в том числе задолженность по оплате налогов, сборов за счет имущества налогоплательщика в размере 13974,27 руб., пени в размере 1451,68 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-2429/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 15425,95 руб., включающей земельный налог в размере 678,00 руб. за 2021-2022 годы, транспортный налог в размере 13296,27 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 1451,68 руб.

Кроме того, к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было приложено в том числе требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2429/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки по транспортному налогу за период с 2019 по 2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам, в том числе транспортный налог за расчетный период 2020 года в размере 1427,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 258,69 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2022 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2022 год в размере 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу начальника Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> . от ДД.ММ.ГГГГ № исполнительного документа на основании решения Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> о взыскании средств за счет имущества должника № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сведения об удержаниях по взысканию задолженности по налогам с ФИО1 в Борское РОСП ГУФССП России по <адрес> не поступало, исполнительное производство не возбуждалось.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за расчетный период 2020 года в размере 1427,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за расчетный период 2022 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за расчетный период 2022 год в размере 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 13715,58 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени также подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 1451,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- по транспортному налогу за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 7920 руб.;

- по транспортному налогу за расчетный период 2020 года в размере 1686,27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 1845 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведено частичное погашение данного налога);

- по транспортному налогу за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 1845 руб.;

- по земельному налогу за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговая база 413 руб.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу, а также по начисленным пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 15167,26 руб., в том числе транспортный налог за расчетный период 2020 года в размере 1427,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 258,69 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за расчетный период 2021 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2019 года в размере 7920 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за расчетный период 2022 года в размере 1845 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2021 год в размере 413 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за расчетный период 2022 год в размере 265 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1451,68 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 октября 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>